Ликвидация ООО – процесс достаточно сложный и длительный по времени. Однако, если придерживаться определенных правил, то закрыть организацию можно и самостоятельно, не прибегая к помощи сторонних специалистов.
Прежде чем начинать данную процедуру необходимо знать, что существуют альтернативные способы ликвидации. Возможно, конкретно в вашем случае ООО проще продать или сменить в ней состав учредителей. В такой ситуации организация будет существовать и дальше, но уже без вашего участия.
Пошаговая инструкция по ликвидации ООО в 2019 году
Организация может быть ликвидирована добровольно или по решению суда (все случаи перечислены в ст. 61 ГК РФ). В данной статье рассмотрена добровольная процедура ликвидации ООО.
Процесс добровольной ликвидации ООО состоит из следующих этапов:
- Принятие решения о ликвидации и создание ликвидационной комиссии.
- Уведомление о начале ликвидации налоговой службы.
- Публикация в «Вестнике государственной регистрации» извещения о ликвидации.
- Уведомление о факте ликвидации кредиторов.
- Уведомление сотрудников и центра занятости о предстоящем увольнении.
- Подготовка к возможной выездной проверке из ИФНС.
- Составление и подача в ИФНС промежуточного ликвидационного баланса.
- Расчеты по имеющимся у организации долгам.
- Подготовка ликвидационного баланса и распределение активов ООО.
- Подача в ИФНС окончательного пакета документов.
Рассмотрим каждый из вышеперечисленных этапов более подробно:
1. Принятие решения о ликвидации и создание ликвидационной комиссии
Решение о ликвидации принимается на общем собрании участников ООО. Оно должно быть принято единогласно и оформлено в виде протокола общего собрания участников. Если в организации только один участник, то решение о ликвидации принимается единолично, после чего составляется решение единственного учредителя .
Стоит заметить, что комиссия может состоять всего лишь из одного человека – ликвидатора. Паспортные данные каждого члена комиссии должны быть внесены в решение (протокол) о ликвидации.
Комиссия или ликвидатор наделяются всеми полномочиями по управлению делами общества. Они представляют организацию в суде и несут ответственность за все действия, совершенные на стадии ликвидации (ст. 62 ГК РФ).
Обратите внимание , начиная с 30 марта 2015 года, функции заявителя в процессе ликвидации должен выполнять руководитель комиссии или ликвидатор (ранее документы должен был подавать один из учредителей или участников ООО).
2. Уведомление налоговой службы и фондов о начале ликвидации ООО
В течение 3-х рабочих дней после принятия решения (протокола) о ликвидации в ИФНС по месту учета необходимо подать:
- уведомление по форме Р15001 (нотариально заверенное);
- протокол собрания участников или решение единственного учредителя .
Спустя 5 рабочих дней после подачи документов налоговая инспекция должна внести запись в ЕГРЮЛ о том, что ООО находится в процессе ликвидации и выдать вам на руки копию листа, подтверждающего внесение данных в государственный реестр.
Обратите внимание , фонды (ПФР и ФСС) уведомлять о факте закрытия ООО больше не нужно. Данную информацию им должна предоставлять налоговая инспекция. Правда, в нашей стране бывает всякое, поэтому данный момент лучше уточнить в ИФНС по месту учета.
Бесплатная консультация по налогам
3. Публикация в «Вестнике государственной регистрации»
Ликвидировать организацию с долгами перед контрагентами без урегулирования отношения с ними нельзя, поэтому ликвидационной комиссии необходимо опубликовать в СМИ сообщение о планируемом прекращении деятельности ООО.
Изданием, в котором публикуются подобная информация, является «Вестник государственной регистрации» . Разместить извещение о ликвидации можно через специальную форму на официальном сайте журнала.
4. Уведомление о закрытии ООО кредиторов
Помимо публикации в «Вестнике» необходимо письменно уведомить своих кредиторов о начале процедуры ликвидации, а также рассказать о порядке и сроках выставления претензий и требований с их стороны (данный срок должен составлять не менее 2-х месяцев).
Специальных требований к оформлению подобных уведомлений не установлено, однако, у вас должны остаться доказательства того, что кредиторы были действительно осведомлены. Ими могут служить заказные письма с уведомлением о вручении или подписи лиц, получивших корреспонденцию (в случае курьерской доставки).
5. Уведомление сотрудников и центра занятости об увольнении
Не позднее, чем за 2 месяца до предстоящего увольнения, необходимо уведомить об этом факте своих сотрудников. Делать это необходимо посредством специального письменного уведомления с пометкой о том, что увольнение происходит по инициативе работодателя в связи с прекращением деятельности организации.
Письменное уведомление также необходимо предоставить в органы службы занятости. По каждому сотруднику указывается должность, профессия, специальность, квалификационные требования, а также условия оплаты труда.
Центр занятости уведомляется за 2 месяца до увольнения или за 3 месяца, если увольнение является массовым (зависит от региона и специфики деятельности но, как правило, от 15 человек и более).
Увольняемым работникам необходимо будет выплатить выходное пособие в размере среднего месячного заработка. Также за ними сохраняется право на получение зарплаты на период трудоустройства (но не более чем за 2 месяца со дня увольнения).
Отчетность за сотрудников
После того, как сотрудники уволены и с ними осуществлен полный расчет, можно направлять отчетность в ПФР (форма СЗВ-СТАЖ), ФСС (форма 4-ФСС) и ИФНС (Единый расчет по страховым взносам). Данные расчеты необходимо сдать до подачи заявления .
Если процесс ликвидации ООО совпал с окончанием отчетного года, то сначала нужно сдать расчеты СЗВ-СТАЖ и 4-ФСС за прошедший год (в общем порядке), а потом за период с начала года и до подачи заявления о ликвидации Р16001.
Примечание : на последних отчетах в ПФР, ФСС и ИФНС не забудьте поставить отметку на титульных листах – «Прекращение деятельности».
В течение 15 рабочих дней, со дня сдачи последней отчетности в ПФР оплачивается сумма взносов (доплат), если было их начисление.
Кроме этого, с апреля 2016 года был введен новый ежемесячный отчет в ПФР для работодателей по форме СЗВ-М . Указанный отчет нужно предоставлять не позднее 15-го числа следующего месяца.
По компании, находящейся в процессе ликвидации, в случае отсутствия сотрудников, сдается нулевой СЗВ-М, подписанный ликвидатором.
Не стоит забывать и об отчетах по форме 2-НДФЛ и 6-НДФЛ . Прекращение деятельности компании не снимает обязанностей налогового агента. Аналогично отчетности в ПФР и ФСС, 2-НДФЛ и 6-НДФЛ предоставляются за период с начала года и до прекращения деятельности, а если закончился отчетный год, то еще и за прошедший период.
6. Подготовка к возможной выездной проверке из ИФНС
После получения уведомления о ликвидации ООО налоговые органы имеют право (но не обязаны) провести выездную проверку. Причем сделать они это могут независимо от того, когда и по какой причине проводилась предыдущая проверка.
На практике, данную процедуру налоговая инспекция проводит не всегда, а «нулевые» компании, как правило, не проверяет вовсе. Однако, в любом случае, подготовиться к визиту из ИФНС и навести порядок в денежных расчетах и отчетных документах лучше заранее.
Если решение о выездной проверке уже вынесено, то переходить к следующему этапу ликвидации можно только после окончании проверки и урегулирования всех вопросов, возникших во время её проведения.
7. Составление и подача в ИФНС промежуточного ликвидационного баланса
Особых правил по его оформлению не установлено, однако, судебная практика рекомендует составлять баланс по тем же принципам, что и бухгалтерскую отчетность (поэтому самостоятельно решать данную проблему не имея похожего опыта, не рекомендуется).
Промежуточный баланс должен содержать:
- сведения об имуществе организации;
- информацию о требованиях, предъявленных кредиторами;
- результаты рассмотрения требований кредиторов.
После того, как документ будет составлен его необходимо утвердить на собрании учредителей (единственным учредителем) и оформить соответствующий протокол (решение).
- уведомление по форме Р15001 заверенное у нотариуса (в этот раз в разделе 2 ставится галочка в пункте 2.3);
Помимо этого во многих ИФНС дополнительно могут потребовать:
- протокол (решение) об утверждении промежуточного ликвидационного баланса ;
- документы, подтверждающие публикацию в «Вестнике» .
В течение 5 рабочих дней после принятия документов налоговая инспекция должна внести соответствующие данные в ЕГРЮЛ и отдать вам копию листа, подтверждающего внесение записи в государственный реестр.
Подача налоговой декларации
Вместе с промежуточным ликвидационным балансом, вы можете сдать налоговую декларацию, но при условии, что после составления баланса организация больше не планирует проводить налогооблагаемых операций. Если такие операции возможны – декларацию подавайте с ликвидационным балансом.
Для ликвидируемых ООО последний отчетный год – период с 1 января до даты внесения записи о ликвидации в ЕГРЮЛ. Вся отчетность по компании должна быть сдана в срок не позднее даты внесения записи о ликвидации организации.
Налоговые декларации подаются в соответствии с выбранной системой налогообложения, подробнее читайте на этой странице.
8. Расчеты по имеющимся у организации долгам
После того, как промежуточный баланс будет утвержден, ликвидационной комиссии необходимо начать рассчитываться по имеющимся у организации задолженностям.
Согласно ст. 64 ГК РФ долги должны выплачиваться в следующем порядке:
- Гражданам, перед которыми ООО несет ответственность за причинение морального вреда или вреда жизни и здоровью.
- Работникам по трудовому договору (зарплата и выходные пособия) и по выплате авторских вознаграждений.
- Расчеты по обязательным платежам в бюджет и внебюджетные фонды (налоги, страховые взносы, штрафы и т.д.).
- Оставшиеся долги перед другими кредиторами.
Если денежных средств не хватает для погашения всех задолженностей ООО, тогда организации необходимо выставить на публичные торги своё имущество. Если и в этом случае полученная от продажи выручка не покроет все долги компании, тогда ликвидационной комиссии придется обратиться в арбитражный суд с заявлением о банкротстве юридического лица.
Если ещё перед началом ликвидации вы точно знаете, что денежных средств и имущества ООО не хватит для погашения всех имеющихся долгов, то лучше сразу обратиться к специалистам по банкротству (так как в проведении этой процедуры есть много нюансов самостоятельно ей заниматься лучше не стоит).
9. Подготовка ликвидационного баланса и распределение активов ООО
Как только все задолженности перед контрагентами, сотрудниками и государством будут погашены, ликвидационной комиссии необходимо составить окончательный ликвидационный баланс , содержащий сведения о тех активах фирмы, которые остались и должны быть распределены между участниками.
Примечание : если активы в окончательном балансе окажутся больше, чем в промежуточном, то налоговая инспекция может запросить разъяснения и даже отказать в ликвидации. Делается это с целью выявления недобросовестных ликвидаторов, которые временно выводят свои активы из ООО, чтобы не выплачивать долги кредиторам.
Окончательный ликвидационный баланс необходимо утвердить на общем собрании участников (единственным учредителем) и оформить соответствующий протокол (решение) об утверждении.
Только после этого активы, оставшиеся после расчетов с кредиторами, можно распределить между учредителями (участниками) в соответствии с их долями в уставном капитале организации.
10. Подача в налоговую инспекцию окончательного пакета документов
После прохождения всех вышеперечисленных этапов необходимо подать в ИФНС окончательный пакет документов:
- заявление по форме Р16001 (нотариально заверенное);
- протокол (решение) об утверждении окончательного ликвидационного баланса ;
- квитанция об оплате госпошлины в размере 800 рублей.
- справки из фондов, подтверждающие отсутствие задолженностей (их сдавать не обязательно, так как налоговая должна самостоятельно запрашивать эти данные в ПФР и ФСС).
В течение 5 рабочих дней после сдачи документов налоговая инспекция ликвидирует ООО, внесет соответствующие данные в ЕГРЮЛ и выдаст вам на руки копию листа, подтверждающего внесение записи в государственный реестр.
После этого останется только: закрыть расчетный счет в банке, уничтожить печать в специализированной организации и сдать оставшиеся документы ликвидированного общества в архив.
Кандидат юридических наук М.Ю. Тихомиров подробно рассматривает вопросы ликвидации общества с ограниченной ответственностью <*>.
<*> Комментарий о создании и реорганизации ООО см.: Тихомиров М.Ю. Общество с ограниченной ответственностью: порядок создания // Адвокат. 2007. N 10, 11.
Понятие и основания ликвидации
Общие правила о ликвидации юридических лиц, установленные в ст. ст. 61 - 65 ГК РФ, конкретизированы в ст. 57 Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон). Согласно п. 1 указанной статьи общество может быть ликвидировано добровольно в порядке, установленном ГК РФ, с учетом требований Закона и устава общества. Общество может быть ликвидировано также по решению суда по основаниям, предусмотренным ГК РФ.
Главное отличие ликвидации общества с ограниченной ответственностью от его реорганизации в любой форме (см. ст. ст. 51 - 56 Закона) заключается в том, что ликвидация не предполагает правопреемства, т.е. перехода прав и обязанностей ликвидированного общества к другим субъектам. Поэтому при ликвидации общество с ограниченной ответственностью прекращает свое существование в качестве юридического лица и в качестве участника гражданского оборота. Одновременно прекращаются принадлежавшие ему права, а также обязанности, не исполненные до или в процессе ликвидации.
Добровольная ликвидация общества с ограниченной ответственностью возможна по решению его участников, которое должно быть принято единогласно (ст. 92 ГК РФ) на общем собрании участников общества (ст. 33 Закона).
Необходимо обратить внимание на то, что правила о ликвидации обществ с ограниченной ответственностью, установленные в ст. ст. 57 и 58 Закона, применяются только при ликвидации действующих обществ. Что касается обществ, фактически прекративших свою деятельность, то в этом случае по заявлению уполномоченного органа может быть возбуждено дело о несостоятельности отсутствующего должника (см. ст. ст. 227 - 230 Федерального закона от 26 октября 2002 г. "О несостоятельности (банкротстве)" <1>). О том, что организация фактически прекратила свою деятельность, могут свидетельствовать, в частности, невозможность установления места пребывания ее органов управления, отсутствие операций по ее банковским счетам в течение последних 12 месяцев перед подачей заявления о ликвидации, объяснения бывших сотрудников организации. В таком случае регистрирующий орган осуществляет государственную регистрацию юридического лица в связи с исключением его из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа (см. ст. ст. 21.1, 22 Федерального закона от 8 августа 2001 г. "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей"). Порядок организации работы налоговых органов по исключению юридического лица, прекратившего свою деятельность, из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа был утвержден Приказом ФНС России от 16 ноября 2005 г. N САЭ-3-09/591@ <2>.
<1> СЗ РФ. 2002. N 43. Ст. 4190; 2004. N 35. Ст. 3607; 2005. N 1 (ч. I). Ст. ст. 18, 46; N 44. Ст. 4471.
<2> Нормативные акты для бухгалтера. 2006. N 1.
Последовательность ликвидации действующего общества схематично можно представить в виде следующих основных этапов: принятие решения о ликвидации и назначении ликвидационной комиссии; публикация сообщения о ликвидации и составление промежуточного ликвидационного баланса; осуществление расчетов с кредиторами, составление ликвидационного баланса; распределение оставшегося имущества общества между его участниками; государственная регистрация общества в связи с его ликвидацией.
ГК РФ и Закон достаточно детально регулируют порядок ликвидации при помощи главным образом императивных норм, подробно определяя содержание и последовательность действий при ее осуществлении. Это связано в первую очередь с необходимостью обеспечить выполнение ликвидируемым юридическим лицом своих обязанностей перед кредиторами, поскольку его обязательства, не исполненные до или в процессе ликвидации, прекращаются. Исключение здесь составляют только случаи, когда законом или иными правовыми актами исполнение обязательства ликвидированного юридического лица возлагается на другое лицо (по требованиям о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, и др.). Об основаниях прекращения обязательств см. гл. 26 ГК РФ.
Подчеркнем, что ст. 57 Закона предусматривает возможность: а) добровольной ликвидации общества с ограниченной ответственностью по решению участников данного общества; б) ликвидации общества на основании судебного решения. Общий порядок добровольной ликвидации общества с ограниченной ответственностью по решению его участников регулируется нормами ГК РФ и Закона, а также правилами, установленными в уставе соответствующей корпорации.
Итак, добровольная ликвидация общества возможна по решению его участников. ГК РФ в ст. 61 прямо предусматривает следующие основания ликвидации юридического лица по решению его участников: а) истечение срока, на который создано юридическое лицо; б) достижение цели, ради которой оно создавалось. Данные основания ликвидации юридического лица по решению участников изложены в открытом перечне, что предполагает возможность такой добровольной ликвидации и по иным основаниям, которые могут определяться как усмотрением участников, так и указанием Закона.
Например , согласно п. 3 ст. 20 Закона, если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества окажется меньше минимального размера уставного капитала, установленного Законом на дату государственной регистрации общества, то общество подлежит ликвидации. При невыполнении обществом этого требования оно может быть ликвидировано уже в принудительном порядке - по решению суда на основании иска, заявленного органом, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, либо иного государственного органа или органа местного самоуправления, наделенного правом обращения в суд с такими требованиями.
Законодательство не ограничивает и усмотрение участников общества с ограниченной ответственностью при определении оснований принятия решения о его ликвидации. Поэтому следует полагать, что участники общества вправе в установленном порядке принять решение о ликвидации общества в связи с нецелесообразностью продолжения его деятельности по любым определяемым ими причинам.
Следует учитывать, что наличие решения о добровольной ликвидации юридического лица не исключает возможности обращения в суд с иском о его принудительной ликвидации, если указанное решение не выполняется и имеются основания, предусмотренные п. 2 ст. 61 ГК РФ.
Например , на практике имел место случай, когда прокурор обратился в арбитражный суд с иском о ликвидации хозяйственного общества в связи с осуществлением им деятельности с неоднократными и грубыми нарушениями закона. Суд установил факт принятия общим собранием общества решения о его ликвидации и на этом основании отказал в удовлетворении иска. Указанное решение отменено апелляционной инстанцией. В соответствии с п. 8 ст. 63 ГК РФ ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо - прекратившим существование после внесения записи об этом в Единый государственный реестр юридических лиц. Решение учредителей либо органа юридического лица, уполномоченного на то учредительными документами, о его ликвидации является основанием для возбуждения процедуры ликвидации в порядке, установленном законом (ст. ст. 62, 63 ГК РФ). Из материалов дела следовало, что общим собранием участников общества было принято решение о ликвидации общества. Однако ликвидационная комиссия по согласованию с регистрирующим органом не назначена, порядок и срок ликвидации не установлены. Ликвидация фактически не проведена. В материалах дела имелись доказательства осуществления обществом деятельности с грубыми нарушениями законодательства, т.е. наличия оснований для ликвидации общества в принудительном порядке в соответствии с п. 2 ст. 61 ГК РФ. При таких обстоятельствах апелляционная инстанция правомерно удовлетворила иск прокурора о принудительной ликвидации общества <3>.
<3> См.: информационное письмо от 13 января 2000 г. N 50 "Обзор практики разрешения споров, связанных с ликвидацией юридических лиц (коммерческих организаций)" // Вестник ВАС РФ. 2000. N 3. С. 27.
Особенности ликвидации общества с ограниченной ответственностью по решению суда определяются ГК РФ и другими законами.
Согласно п. 2 ст. 61 ГК РФ основаниями для ликвидации общества по решению суда могут быть:
допущенные при его создании грубые нарушения закона, если эти нарушения носят неустранимый характер;
осуществление деятельности без надлежащего разрешения (лицензии);
осуществление деятельности, запрещенной законом, либо с нарушением Конституции РФ, либо с иными неоднократными или грубыми нарушениями закона или иных правовых актов;
другие основания, предусмотренные ГК РФ.
Требование о ликвидации юридического лица по указанным основаниям может быть предъявлено в суд государственным органом или органом местного самоуправления, которому право на предъявление такого требования предоставлено законом.
Например , антимонопольные органы в соответствии со ст. 23 Федерального закона от 26 июля 2006 г. "О защите конкуренции" <4> вправе обращаться в арбитражный суд с исками, заявлениями о нарушении антимонопольного законодательства, в том числе о ликвидации юридических лиц в случаях, предусмотренных антимонопольным законодательством.
<4> СЗ РФ. 2006. N 31 (ч. I). Ст. 3434.
Налоговые органы в соответствии с подп. 16 п. 1 ст. 31 части первой НК РФ имеют право предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о ликвидации организации любой организационно-правовой формы по основаниям, установленным законодательством Российской Федерации.
При рассмотрении такого рода исков исследование вопросов о финансовом положении ответчика не требуется, поэтому иск о принудительной ликвидации юридического лица должен быть рассмотрен по существу <5>.
<5> См.: Постановление Президиума ВАС РФ от 14 июля 1998 г. N 7542/97 // Вестник ВАС РФ. 1998. N 10. С. 52, 53.
При рассмотрении указанных исков и оценке обоснованности заявленных требований необходимо выявлять наличие оснований для ликвидации соответствующего юридического лица, на которые ссылается истец.
Если в ходе осуществления ликвидации юридического лица на основании решения суда выявляется недостаточность его имущества для удовлетворения требований кредиторов (п. 4 ст. 61 ГК РФ), то ликвидационная комиссия (ликвидатор) от имени должника, кредиторы ликвидируемого юридического лица, а также иные лица, которым в соответствии с законодательством о банкротстве предоставлено право на обращение в арбитражный суд, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании соответствующего юридического лица банкротом <6>.
<6> См.: информационное письмо ВАС РФ от 5 декабря 1997 г. N 23 "О применении пунктов 2 и 4 статьи 61 Гражданского кодекса Российской Федерации" // Приложение к N 10 Вестника ВАС РФ. 2003. Ч. I. С. 21 и сл.
При рассмотрении заявлений о ликвидации юридических лиц по мотиву осуществления ими деятельности с неоднократными нарушениями закона, иных правовых актов необходимо исследовать характер нарушений, их продолжительность и последующую после совершения нарушений деятельность юридического лица. Юридическое лицо не может быть ликвидировано, если допущенные им нарушения носят малозначительный характер или вредные последствия таких нарушений устранены <7>.
<7> См.: информационное письмо Президиума ВАС РФ от 13 августа 2004 г. N 84 "О некоторых вопросах применения арбитражными судами статьи 61 Гражданского кодекса Российской Федерации" // Вестник ВАС РФ. 2004. N 10.
Решение суда по иску о ликвидации юридического лица в связи с неоднократными нарушениями закона принимается судом с учетом всех обстоятельств дела, включая оценку характера допущенных юридическим лицом нарушений и вызванных им последствий. Суд при рассмотрении иска о ликвидации юридического лица в связи с неоднократными нарушениями законодательства может, но не обязан принять решение о принудительной ликвидации юридического лица <8>.
<8> См.: Обзор практики разрешения споров, связанных с ликвидацией юридических лиц (коммерческих организаций). С. 25.
Юридическое лицо может быть ликвидировано по решению суда лишь в случаях, предусмотренных ГК РФ (п. 2 ст. 61). Следовательно, неисполнение организацией требований, содержащихся в иных законах, может служить основанием для ликвидации юридического лица, если суд квалифицирует соответствующие действия (бездействие) как неоднократные или грубые нарушения данного закона или иного правового акта.
Если решением суда о ликвидации юридического лица на его учредителей (участников) либо на уполномоченные его учредительными документами органы возложены обязанности по ликвидации (п. 3 ст. 61 ГК РФ), однако в установленный срок она не произведена, суд назначает ликвидатора и поручает ему осуществить ликвидацию. При решении вопросов, связанных с назначением ликвидатора, определением порядка ликвидации и др., суд применяет соответствующие положения законодательства о банкротстве в соответствии с п. 1 ст. 6 ГК РФ (аналогия закона) <9>.
<9> См.: п. п. 23, 24 Постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 1 июля 1996 г. N 6/8 "О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" // Библиотечка журнала "Вестник ВАС РФ". 2001. Специальное приложение к N 1.
Общество с ограниченной ответственностью может быть ликвидировано также в соответствии со ст. 65 ГК РФ вследствие признания его несостоятельным (банкротом). Согласно п. 3 ст. 149 Федерального закона от 26 октября 2002 г. "О несостоятельности (банкротстве)" определение арбитражного суда о завершении конкурсного производства является основанием для внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о ликвидации должника. Рассмотрение дел о банкротстве относится к подведомственности арбитражного суда (ч. 1 ст. 33 АПК РФ).
На практике при осуществлении ликвидации юридических лиц целесообразно учитывать разъяснения, содержащиеся в методических рекомендациях для территориальных органов ФНС России при осуществлении ими государственной регистрации в связи с ликвидацией юридических лиц, которые были направлены письмом ФНС России от 27 мая 2005 г. N ЧД-6-09/439 "О государственной регистрации в связи с ликвидацией юридических лиц" <10> для использования в работе налоговых органов.
<10> Нормативные акты для бухгалтера. 2005. N 13.
Решение о добровольной ликвидации и назначении ликвидационной комиссии
Органом, принимающим решение о добровольной ликвидации общества с ограниченной ответственностью и назначении ликвидационной комиссии, является общее собрание его участников. Данное полномочие относится к исключительной компетенции общего собрания (см. подп. 11 и 12 п. 2 ст. 33 Закона) и в силу последнего абзаца п. 2 ст. 33 Закона не может быть передано на решение ни совету директоров (наблюдательному совету), ни тем более исполнительному органу общества с ограниченной ответственностью.
При этом решение общего собрания участников общества о добровольной ликвидации общества и назначении ликвидационной комиссии принимается по предложению совета директоров (наблюдательного совета) общества, исполнительного органа или участника ликвидируемого общества.
Поскольку нормы, установленные в п. 2 ст. 33 Закона, являются императивными, в уставе, учредительном договоре общества или в любом его внутреннем документе нельзя предусмотреть иной, по сравнению с указанным, порядок принятия решения о ликвидации общества с ограниченной ответственностью. Поэтому решения по данным вопросам, принятые в нарушение установленного порядка, например, советом директоров (наблюдательным советом) или исполнительным органом самостоятельно, будут неправомерными. Такие решения не могут повлечь юридические последствия.
Совет директоров (наблюдательный совет), исполнительный орган или участник общества могут лишь инициировать принятие соответствующих решений и подготовить проекты необходимых документов, но эти документы приобретут юридическую силу не ранее чем будут одобрены всеми участниками общества в установленном порядке.
В отличие от акционерного общества, где решение о ликвидации общества принимается общим собранием квалифицированным большинством в три четверти голосов акционеров - владельцев голосующих акций, принимающих участие в общем собрании акционеров (п. 4 ст. 49 Федерального закона "Об акционерных обществах"), общество с ограниченной ответственностью может быть ликвидировано только при наличии единогласия участников по данному вопросу (ст. 92 ГК РФ, ст. 38 Закона). Данные правила сформулированы в императивных нормах, поэтому в уставе нельзя установить иное количество голосов, необходимое для принятия указанных решений.
Принятие решения о назначении ликвидационной комиссии тоже относится к исключительной компетенции общего собрания участников общества с ограниченной ответственностью (п. 12 ст. 33 Закона). Согласно п. 8 ст. 37 Закона данное решение может быть принято большинством голосов от общего числа голосов участников общества, если необходимость большего числа голосов для принятия данного решения не предусмотрена уставом общества. Напомним, что акционерное законодательство Российской Федерации устанавливает по данному вопросу более жесткие правила - решение о назначении ликвидационной комиссии принимается квалифицированным большинством в три четверти голосов акционеров - владельцев голосующих акций, участвующих в общем собрании (п. 4 ст. 49 Федерального закона "Об акционерных обществах").
Назначение ликвидационной комиссии предполагает утверждение ее персонального состава на общем собрании участников общества.
В соответствии со ст. 62 ГК РФ учредители общества или орган, принявший решение о ликвидации общества (общее собрание участников), обязаны незамедлительно сообщить о принятых решениях органу, осуществляющему государственную регистрацию юридических лиц. Понятие "незамедлительно" ГК РФ не раскрывает, однако п. 1 ст. 20 Федерального закона "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" предусматривает для этого трехдневный срок (со дня принятия соответствующих решений). Нарушение этого срока является основанием привлечения учредителей общества к административной ответственности, предусмотренной ч. 3 ст. 14.25 КоАП РФ, в виде предупреждения или административного штрафа в размере 50 минимальных размеров оплаты труда.
Указанное сообщение (уведомление) должно быть направлено в регистрирующий орган по месту нахождения ликвидируемого общества в письменной форме с приложением решения о ликвидации общества. Обратим внимание, что уведомление не может быть составлено произвольно, так как для этого случая Правительством РФ утверждена специальная форма <11>.
<11> Форма N Р15001 "Уведомление о принятии решения о ликвидации юридического лица". Приложение N 8 к Постановлению Правительства РФ от 19 июня 2002 г. N 439 // СЗ РФ. 2002. N 26. Ст. 2586; 2003. N 7. Ст. 642; N 43. Ст. 4238; 2004. N 10. Ст. 864; 2005. N 51. Ст. 5546.
На основании уведомления о принятии решения о ликвидации юридического лица, представленного в регистрирующий орган, в Единый государственный реестр юридических лиц вносится запись о принятии в отношении этого юридического лица решения о ликвидации и выдаются (направляются) по месту нахождения юридического лица Свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц по форме N Р50003 <12> и выписка из названного реестра. В выписке указывается, что юридическое лицо находится в процессе ликвидации.
Федеральный закон "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (п. 3 ст. 20) не требует согласования с регистрирующим органом состава ликвидационной комиссии, а лишь обязывает уведомить этот орган о формировании такой комиссии. Для этого случая также применяется форма, утвержденная Правительством РФ <13>. На основании данного уведомления в Единый государственный реестр юридических лиц вносится запись о формировании ликвидационной комиссии юридического лица, содержащая сведения о руководителе ликвидационной комиссии (ликвидаторе). Заявителю выдаются (направляются) Свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц по форме N Р50003 и выписка из данного реестра.
<13> Форма N Р15002 "Уведомление о формировании ликвидационной комиссии юридического лица, назначении ликвидатора (конкурсного управляющего)". Приложение N 9 к Постановлению Правительства РФ от 19 июня 2002 г. N 439.
В практике арбитражных судов возникал вопрос о том, кто обязан направлять информацию о принятом решении о ликвидации юридического лица в случаях осуществления ликвидации принудительно, в судебном порядке. Указания, содержащиеся в п. 1 ст. 62 ГК РФ, относятся к случаям, когда решения о ликвидации юридического лица принимаются его учредителями (участниками) либо органом, уполномоченным на то учредительными документами, и не распространяются на судебные органы. Вместе с тем с целью соблюдения прав и законных интересов третьих лиц и для обеспечения государственного контроля за проведением ликвидации юридического лица, осуществляемой по решению суда, судам рекомендуется направлять в порядке информации вынесенные решения о ликвидации юридических лиц соответствующим государственным органам, осуществляющим их государственную регистрацию <14>.
<14> См.: Обзор практики разрешения споров, связанных с ликвидацией юридических лиц (коммерческих организаций). С. 29.
С момента внесения в государственный реестр записи о том, что общество находится в процессе ликвидации, не допускается государственная регистрация изменений, вносимых в его учредительные документы, а также государственная регистрация юридических лиц, учредителем которых выступает указанное общество, или государственная регистрация юридических лиц, которые возникают в результате его реорганизации.
Судебно-арбитражная практика исходит из того, что невыполнение решения учредителей (участников) юридического лица либо органа юридического лица о его добровольной ликвидации не является основанием для возбуждения иска о принудительной ликвидации этого юридического лица, если в его деятельности не установлены неоднократные или грубые нарушения закона или иных правовых актов. Например , орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, обратился в арбитражный суд с иском о ликвидации хозяйственного общества на том основании, что его участники, приняв решение о ликвидации, не назначили ликвидационную комиссию и не установили порядок и сроки ликвидации. Суд правомерно отказал в удовлетворении иска, признав, что обстоятельства, послужившие основанием для предъявления исковых требований, нельзя отнести к случаям, предусмотренным п. 2 ст. 61 ГК РФ. Доказательств осуществления обществом деятельности с нарушением требований законодательства в этом случае не было <15>.
<15> См.: Там же. С. 28.
Пункт 3 ст. 57 Закона почти дословно воспроизводит общую норму п. 3 ст. 62 ГК РФ применительно к обществу с ограниченной ответственностью: с момента назначения ликвидационной комиссии к ней переходят все полномочия по управлению делами общества. Ликвидационная комиссия от имени ликвидируемого общества выступает в суде.
Упомянутые здесь "все полномочия по управлению делами общества" не следует отождествлять со всеми полномочиями органов управления общества, тем более что ГК РФ (п. 3 ст. 62) применительно к полномочиям, переходящим к ликвидационной комиссии, слово "все" не употребляет. И это понятно. Ведь, например, общему собранию участников общества еще предстоит утвердить промежуточный ликвидационный баланс (п. 2 ст. 63 ГК РФ), окончательный ликвидационный баланс общества (п. 5 ст. 63 ГК РФ) и др. Иными словами, функции органов общества, реализация которых необходима при проведении ликвидационных процедур, продолжают осуществляться.
Поэтому полномочия ликвидационной комиссии - это не все управленческие полномочия, реализуемые органами общества с ограниченной ответственностью, а лишь те, которые призваны обеспечить сохранность имущества общества и управление им в процессе ликвидации и (или) в связи с ней, а также полномочия ликвидационной комиссии, прямо предусмотренные ГК РФ, Законом и уставом соответствующего общества.
Пункт 4 ст. 57 Закона устанавливает обязательное требование к составу ликвидационной комиссии для случая, когда участником ликвидируемого общества является государство, государственное или муниципальное образование. Если участником ликвидируемого общества является Российская Федерация, субъект Федерации или муниципальное образование, то в состав ликвидационной комиссии включается представитель федерального органа по управлению государственным имуществом, специализированного учреждения, осуществляющего продажу федерального имущества, органа по управлению государственным имуществом субъекта Российской Федерации, продавца государственного имущества субъекта Федерации или органа местного самоуправления.
Игнорирование данного требования препятствует назначению ликвидационной комиссии и, соответственно, началу осуществления ликвидационных процедур.
Порядок ликвидации общества
Порядок ликвидации общества определяется Гражданским кодексом Российской Федерации и другими федеральными законами (п. 5 ст. 57 Закона). Данная норма, устанавливающая правила правового регулирования порядка ликвидации общества с ограниченной ответственностью, является отсылочной. Дело в том, что общий порядок добровольной ликвидации юридических лиц в Российской Федерации в целом не зависит от их видов. С точки зрения законодательной техники данное решение законодателя представляется правильным.
Следует обратить внимание на то, что порядок ликвидации общества с ограниченной ответственностью регулируется не только ГК РФ, но и другими федеральными законами, прежде всего теми, которые регламентируют специфические сферы деятельности, указанные в п. 2 ст. 1 Закона.
Нормы ст. 63 ГК РФ регулируют общий для всех юридических лиц порядок проведения ликвидации. После принятия общим собранием участников общества решений о ликвидации общества и назначении ликвидационной комиссии, а также уведомления регистрирующего органа о ликвидации общества по правилам ст. 20 Федерального закона "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" совершаются действия, связанные с собственно ликвидацией общества с ограниченной ответственностью.
Первое из них, являющееся одновременно обязательным условием для совершения последующих действий в этом направлении, - опубликование ликвидационной комиссией сообщения о ликвидации общества в соответствии с требованиями законодательства. Минимум информации, которую должно содержать данное сообщение, определен в п. 1 ст. 63 ГК РФ.
Практически в объявлении о добровольной ликвидации общества нужно констатировать факт, что общество с ограниченной ответственностью с соответствующим полным фирменным наименованием и местом нахождения на основании решения общего собрания участников находится в процессе ликвидации. Необходимо также указать ИНН, КПП, ОГРН ликвидируемого общества; кому, по какому адресу, в каком порядке и в какие сроки кредиторы общества могут предъявить свои требования, а также сообщить сведения о почтовом и фактическом адресах ликвидационной комиссии или указать иной способ связи с ней.
При этом нужно иметь в виду, что ГК РФ (п. 1 ст. 63) определяет минимальный срок для предъявления требований кредиторами - не менее двух месяцев со дня опубликования объявления (сообщения) о ликвидации.
При большом количестве имущественных обязательств, наличии сомнительных или спорных долгов и исходя из иных фактических обстоятельств ликвидационная комиссия вправе предусмотреть более длительные сроки для предъявления претензий кредиторами. Следует отметить, что законодательством не определен максимальный срок для предъявления требований в таких случаях.
Объявление о ликвидации общества с ограниченной ответственностью должно быть помещено в печатном издании, публикующем сведения о государственной регистрации юридических лиц. Поэтому опубликование такого объявления, например, в рекламной газете, как это иногда имеет место на практике, не должно рассматриваться как выполнение требований ГК РФ об обязательной публикации сообщения о ликвидации. Подобная публикация, по нашему мнению, может иметь лишь вспомогательное значение и являться не более чем дополнением к объявлению, опубликованному в установленном порядке. Самостоятельного юридического значения такая публикация не имеет.
Сведения о состоянии государственного реестра юридических лиц публикуются в специально предназначенных для этих целей изданиях. Как уже отмечалось, Приказом МНС России от 29 сентября 2004 г. N САЭ-3-09/508@ "Об учреждении средства массовой информации для обеспечения публикации сведений согласно законодательству Российской Федерации о государственной регистрации юридических лиц" был учрежден журнал "Вестник государственной регистрации", в котором должны публиковаться соответствующие сведения.
В случае ликвидации общества по правилам, установленным Федеральным законом от 26 октября 2002 г. "О несостоятельности (банкротстве)", порядок публикации соответствующих сведений определяется в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 12 августа 2005 г. N 510 "Об официальном издании, осуществляющем опубликование сведений, предусмотренных Федеральным законом "О несостоятельности (банкротстве)" <16>. Такое официальное издание должно быть определено по результатам конкурса между редакциями печатных средств массовой информации. Согласно п. 6 ст. 231 Закона "О несостоятельности (банкротстве)" до определения Правительством РФ официального издания, в котором должны публиковаться сведения по вопросам, связанным с банкротством, указанные сведения подлежат опубликованию в "Российской газете". Кроме того, сведения, подлежащие опубликованию при ликвидации юридического лица в случае банкротства, публикуются также в электронных средствах массовой информации в порядке, определенном Правительством РФ (ст. 28 Закона "О несостоятельности (банкротстве)").
<16> СЗ РФ. 2005. N 34. Ст. 3504.
Обратим внимание, что ликвидационная комиссия вправе уведомить регистрирующий орган о завершении процесса ликвидации юридического лица не ранее чем через два месяца с момента помещения в органах печати публикации о ликвидации юридического лица (см. п. 2 ст. 22 Закона "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей").
Следующий этап ликвидации общества с ограниченной ответственностью заключается в совершении ликвидационной комиссией действий по выявлению кредиторов и получению дебиторской задолженности. Основанием для выявления кредиторов и дебиторов общества служат первичные и иные документы бухгалтерского учета, заключения ревизионной комиссии (ревизора) общества и внешнего аудитора общества, акты проверок налоговых и иных органов, другие документы общества.
Ликвидационная комиссия обязана в письменной форме уведомить каждого кредитора о ликвидации общества и сообщить срок для предъявления кредиторами имущественных требований. Здесь нужно иметь в виду, что объявление о ликвидации общества, о котором говорилось выше, не заменяет собой письменного уведомления каждого кредитора общества персонально. Ликвидационная комиссия должна располагать документами, подтверждающими факт персонального письменного уведомления каждого кредитора о ликвидации данного общества и сроках для предъявления требований кредиторами. Такими доказательствами могут быть, в частности, копии всех уведомлений, направленных кредиторам с приложением документов, подтверждающих их отправку, - почтовых квитанций, выписок из книги регистрации отправлений средствами электронной связи и т.п.
ГК РФ (п. 1 ст. 63) требует также принятия ликвидационной комиссией мер к получению обществом дебиторской задолженности. Как представляется, идея законодателя в данном случае заключается в том, чтобы обеспечить создание имущественной массы, достаточной для расчетов с кредиторами и участниками общества. Поэтому ликвидационная комиссия должна в случаях, предусмотренных законодательством, направить дебиторам претензии, а при необходимости - предъявить иски.
В то же время получение дебиторской задолженности, по нашему мнению, не самоцель. Если общество располагает достаточными имущественными и финансовыми ресурсами для расчетов с кредиторами, оно вправе при желании ограничиться формальными мерами к получению дебиторской задолженности, письменно потребовав ее от своих должников. При наличии имущества, достаточного для удовлетворения требований всех кредиторов и расчетов со всеми участниками в соответствии со ст. 58 Закона и ст. 64 ГК РФ, неполное истребование дебиторской задолженности, как думается, не может рассматриваться как невыполнение обязательных требований законодательства, предъявляемых к процедуре ликвидации общества с ограниченной ответственностью. Интересно отметить, что, например, акционерное законодательство Российской Федерации до введения в действие ГК РФ в обязательном порядке требовало выявить только кредиторов общества, рассчитаться с ними и с акционерами (см. п. 138 Положения об акционерных обществах <17>). Истребование же долгов у дебиторов общества не предусматривалось в качестве обязательного этапа ликвидации.
<17> Утверждено Постановлением Совмина РСФСР от 25 декабря 1990 г. N 601 // СП РСФСР. 1991. N 6. Ст. 92. Утратило силу.
В практике арбитражных судов возникал вопрос о том, кто вправе подписывать исковые заявления при обращении в суд и совершать другие юридические действия от имени ликвидируемого юридического лица, в котором создана ликвидационная комиссия. Пунктом 3 ст. 62 ГК РФ установлено, что с момента назначения ликвидационной комиссии к ней переходят полномочия по управлению делами юридического лица. Круг полномочий ликвидационной комиссии определен ст. 63 ГК РФ. Высший Арбитражный Суд РФ пришел к выводу, что исходя из содержания указанных норм следует признать за руководителем (председателем) ликвидационной комиссии право подписывать исковые заявления при обращении в суд от имени ликвидируемого юридического лица, выдавать доверенности лицам, уполномоченным представлять интересы этого юридического лица в суде, совершать другие юридические действия от имени ликвидируемого юридического лица в соответствии с решениями ликвидационной комиссии, принятыми в пределах предоставленных ей законом прав <18>.
<18> См.: информационное письмо от 13 января 2000 г. N 50 "Обзор практики разрешения споров, связанных с ликвидацией юридических лиц (коммерческих организаций)".
Промежуточный ликвидационный баланс составляется не ранее чем через два месяца с даты опубликования сообщения (объявления) о ликвидации. Обязанность составления промежуточного ликвидационного баланса возлагается на ликвидационную комиссию.
Промежуточный ликвидационный баланс должен обязательно содержать сведения, указанные в п. 2 ст. 63 ГК РФ. Особое значение имеет отражение в нем результатов рассмотрения ликвидационной комиссией требований кредиторов. Здесь нужно иметь в виду, что в случае отказа ликвидационной комиссии в удовлетворении требований кредитора либо уклонения от их рассмотрения кредитор вправе обратиться в суд с иском к ликвидационной комиссии, но только до момента утверждения окончательного ликвидационного баланса общества с ограниченной ответственностью (п. 4 ст. 64 ГК РФ). Если кредитор не обращался с иском в суд, несмотря на отказ ликвидационной комиссии удовлетворить его требования, или суд отказал в их удовлетворении, то такие требования считаются погашенными (см. п. 6 ст. 64 ГК РФ).
Действующее законодательство не содержит требований по оформлению промежуточного ликвидационного баланса. Поэтому следует считать достаточным составление данного документа в простой письменной форме. Главное, чтобы промежуточный ликвидационный баланс был утвержден по правилам, установленным Законом.
Утверждение промежуточного ликвидационного баланса относится к исключительной компетенции общего собрания участников общества в силу подп. 12 п. 2 ст. 33 Закона, где говорится об утверждении ликвидационных балансов (промежуточного и окончательного). Данное полномочие не может быть осуществлено решением совета директоров (наблюдательного совета) или исполнительного органа общества. Утверждение промежуточного ликвидационного баланса общим собранием участников общества является окончательным.
Пункт 3 ст. 20 Закона "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" предусматривает необходимость уведомить регистрирующий орган о составлении промежуточного ликвидационного баланса. Такое уведомление осуществляется по форме, утвержденной Правительством РФ <19>.
<19> Форма N Р15003 "Уведомление о составлении промежуточного ликвидационного баланса юридического лица". Приложение N 10 к Постановлению Правительства РФ от 19 июня 2002 г. N 439.
На основании указанного уведомления регистрирующий орган вносит в Единый государственный реестр юридических лиц запись о составлении промежуточного ликвидационного баланса юридического лица и выдает (направляет) по месту нахождения юридического лица Свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц по форме N Р50003 и выписку из реестра.
После внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о составлении промежуточного ликвидационного баланса регистрирующий орган направляет промежуточный ликвидационный баланс в отдел взыскания задолженности, отдел выездных проверок, отдел камеральных проверок, юридический отдел для проведения контрольных мероприятий.
ГК РФ (п. 3 ст. 63) обязывает ликвидационную комиссию при недостаточности денежных средств обратить в деньги иное имущество (например, основные средства, товарные запасы, сырье, материалы и т.п.) для расчетов с кредиторами. В случае если после продажи имущества общества с публичных торгов средства, достаточные для расчетов с кредиторами, не будут получены, то должны применяться правила второго абзаца п. 4 ст. 61 ГК РФ, - такое общество может быть ликвидировано только в порядке, предусмотренном ст. 65 ГК РФ для предприятий-банкротов.
Для расчетов с кредиторами используются главным образом денежные средства. Но в то же время законодательство не устанавливает прямых запретов на удовлетворение требований кредиторов не деньгами, а иным имуществом, если, например, соответствующий кредитор дает на это свое согласие.
Пункт 4 ст. 63 ГК РФ предусматривает правило о том, что выплата денежных сумм кредиторам ликвидируемого юридического лица производится ликвидационной комиссией в порядке очередности, установленной ст. 64 ГК РФ, в соответствии с промежуточным ликвидационным балансом, начиная со дня его утверждения, за исключением кредиторов третьей и четвертой очереди, выплаты которым производятся по истечении месяца со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса. Приоритет имеют кредиторы первой и второй очередей, поскольку расчеты с ними начинают производиться уже со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса.
Согласно действующей редакции п. 1 ст. 64 ГК РФ требования кредиторов при ликвидации юридического лица удовлетворяются в следующей очередности:
в первую очередь удовлетворяются требования граждан, перед которыми ликвидируемое юридическое лицо несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, путем капитализации соответствующих повременных платежей, а также по требованиям о компенсации морального вреда;
во вторую очередь производятся расчеты по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и по выплате вознаграждений по авторским договорам;
в третью очередь производятся расчеты по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды;
в четвертую очередь производятся расчеты с другими кредиторами.
При ликвидации банков, привлекающих средства физических лиц, в первую очередь удовлетворяются также требования физических лиц, являющихся кредиторами банков по заключенным с ними договорам банковского вклада и (или) договорам банковского счета (за исключением требований физических лиц по возмещению убытков в форме упущенной выгоды и по уплате сумм финансовых санкций и требований физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, или требований адвокатов, нотариусов, если такие счета открыты для осуществления предусмотренной законом предпринимательской или профессиональной деятельности указанных лиц), требования организации, осуществляющей функции по обязательному страхованию вкладов, в связи с выплатой возмещения по вкладам в соответствии с Законом о страховании вкладов физических лиц в банках и ЦБ РФ в связи с осуществлением выплат по вкладам физических лиц в банках в соответствии с законом.
Требования кредиторов каждой очереди удовлетворяются после полного удовлетворения требований кредиторов предыдущей очереди, за исключением требований кредиторов по обязательствам, обеспеченным залогом имущества ликвидируемого юридического лица.
При этом требования кредиторов по указанным обязательствам удовлетворяются за счет средств, полученных от продажи предмета залога, преимущественно перед иными кредиторами, за исключением обязательств перед кредиторами первой и второй очереди, права требования по которым возникли до заключения соответствующего договора залога. Не удовлетворенные за счет средств, полученных от продажи предмета залога, требования кредиторов по обязательствам, обеспеченным залогом имущества ликвидируемого юридического лица, удовлетворяются в составе требований кредиторов четвертой очереди.
При недостаточности имущества ликвидируемого юридического лица оно распределяется между кредиторами соответствующей очереди пропорционально суммам требований, подлежащих удовлетворению, если иное не установлено законом.
Необходимо иметь в виду, что особенности погашения задолженности по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды регулируются законами и подзаконными правовыми актами. Например , исполнение обязанности по уплате налогов и сборов (пеней, штрафов) при ликвидации организации осуществляется ликвидационной комиссией с учетом требований ст. 49 и других статей НК РФ. Порядок внесения в Фонд социального страхования РФ капитализированных платежей при ликвидации юридических лиц - страхователей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний был утвержден Постановлением Правительства РФ от 17 ноября 2000 г. N 863 <20>.
<20> СЗ РФ. 2000. N 48. Ст. 4693.
Увольнение работников ликвидируемого общества и расчеты с кредиторами второй очереди осуществляются с учетом правил, установленных трудовым законодательством Российской Федерации. Так, гарантии и компенсации работникам при ликвидации организации предусмотрены ст. 180 ТК РФ <21>.
<21> Подробнее см.: Комментарий к Трудовому кодексу Российской Федерации / Под общ. ред. М.Ю. Тихомирова. М.: Изд. Тихомирова М.Ю., 2002 - 2006. С. 512 и сл.
Ликвидационный баланс общества с ограниченной ответственностью является его окончательным балансом, как бы подводящим итоги ликвидации общества и завершающим его расчеты с кредиторами. Он составляется ликвидационной комиссией лишь после завершения расчетов с кредиторами и проведения инвентаризации оставшегося имущества и может быть утвержден только общим собранием участников общества.
Законодательство не содержит перечень обязательных сведений, которые надлежит указывать в ликвидационном балансе. Однако анализ ст. 63 ГК РФ показывает, что в нем должны быть отражены сведения о составе оставшегося после удовлетворения требований кредиторов имущества. Ликвидационный баланс юридического лица (за исключением банков), как и промежуточный ликвидационный баланс, составляется в простой письменной форме.
Ликвидационная комиссия уведомляет регистрирующий орган о завершении процесса ликвидации юридического лица (не ранее чем через два месяца с момента помещения в органах печати публикации о ликвидации юридического лица). После завершения процесса ликвидации в регистрирующий орган по месту нахождения ликвидируемого общества представляются документы, предусмотренные п. 1 ст. 21 Закона "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей". Такими документами являются:
подписанное заявителем заявление о государственной регистрации по форме, утвержденной Правительством РФ <22>. В заявлении подтверждается, что соблюден установленный федеральным законом порядок ликвидации юридического лица, расчеты с его кредиторами завершены и вопросы ликвидации юридического лица согласованы с соответствующими государственными органами и (или) муниципальными органами в установленных федеральным законом случаях;
<22> Форма N Р16001 "Заявление о государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией". Приложение N 5 к Постановлению Правительства РФ от 19 июня 2002 г. N 439.
ликвидационный баланс;
документ об уплате государственной пошлины.
При ликвидации общества в случае применения процедуры банкротства в регистрирующий орган представляется определение арбитражного суда о завершении конкурсного производства. Названные документы представляются в регистрирующий орган после завершения процесса ликвидации общества с ограниченной ответственностью.
Представление документов для государственной регистрации в связи с ликвидацией общества осуществляется в порядке, предусмотренном ст. 9 Закона "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей". Заявление о государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией представляется в регистрирующий орган ликвидационной комиссией (ликвидатором).
При принятии документов для государственной регистрации ликвидации юридического лица регистрирующий орган не вправе требовать представления каких-либо документов, подтверждающих завершение расчетов с кредиторами (например, справки об отсутствии задолженности из налогового органа, справки о перечислении в Фонд социального страхования сумм капитализированных платежей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).
Государственная регистрация при ликвидации общества должна осуществляться в срок не более чем пять рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган.
Общим для завершения ликвидации всех юридических лиц является правило, установленное в п. 8 ст. 63 ГК РФ. С момента внесения в государственный реестр записи о ликвидации соответствующего юридического лица общество с ограниченной ответственностью прекращает свое существование в качестве субъекта гражданского права.
Регистрирующий орган публикует информацию о ликвидации юридического лица.
Распределение имущества ликвидируемого общества между его участниками
ГК РФ детально не регулирует порядок расчетов с участниками ликвидируемого общества с ограниченной ответственностью, устанавливая лишь общее правило, согласно которому оставшееся после удовлетворения требований кредиторов имущество ликвидируемого юридического лица передается учредителям (участникам) этого юридического лица (п. 7 ст. 63). Закон воспринял опыт Федерального закона "Об акционерных обществах", который в ст. 23 урегулировал правила распределения имущества ликвидируемого акционерного общества между акционерами. Правила распределения имущества между участниками ликвидируемого общества с ограниченной ответственностью определены в ст. 58 Закона.
Согласно п. 1 указанной статьи оставшееся после завершения расчетов с кредиторами имущество ликвидируемого общества распределяется ликвидационной комиссией между участниками общества в следующей очередности:
в первую очередь осуществляется выплата участникам общества распределенной, но невыплаченной части прибыли;
во вторую очередь осуществляется распределение имущества ликвидируемого общества между участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале общества.
Отметим, что установленная в п. 1 ст. 58 Закона очередность распределения имущества ликвидируемого общества между его участниками сформулирована в императивных нормах, не допускающих возможности иного решения данных вопросов в уставе соответствующего общества.
Распределению между участниками ликвидируемого общества подлежит только то имущество, которое не востребовано кредиторами после завершения с ними всех расчетов. Субъектом данной распределительной деятельности является только ликвидационная комиссия, а не какой-либо иной орган общества.
Выплаты могут производиться как в денежной, так и в иной имущественной форме. Исходя из буквального толкования нормы ст. 8 Закона, предусматривающей право участников общества на получение либо части имущества ликвидируемого общества, либо стоимости этого имущества, представляется, что право выбора формы выплаты должно принадлежать участнику общества.
Прежде всего участникам общества с ограниченной ответственностью выплачивается та часть прибыли общества, которая уже была распределена, но не выплачена к моменту начала ликвидации общества. После этого при распределении имущества ликвидируемого общества применяется правило, согласно которому участники общества с ограниченной ответственностью имеют обязательственные права в отношении его имущества пропорционально их долям в уставном капитале общества. Согласно данному правилу и распределяется имущество ликвидируемого общества во вторую очередь.
Права на распределение прибыли и на получение в случае ликвидации общества части имущества или его стоимости относятся к числу важнейших прав участников общества с ограниченной ответственностью (см. ст. 8 Закона) и обусловлены самой сущностью данного типа корпораций. Согласно п. 1 ст. 1 Закона права и обязанности участников общества с ограниченной ответственностью регулируются Законом, несмотря на то что особенности правового положения, порядка создания, реорганизации и ликвидации отдельных разновидностей таких хозяйственных обществ определяются специальным законодательством. Поэтому для всех обществ, в том числе для указанных в п. 2 ст. 1 Закона, при распределении имущества ликвидируемого общества между его участниками должны применяться правила ст. 58 Закона.
В основу создания норм ст. 58 Закона заложены принципы последовательности удовлетворения имущественных требований, примененные в ст. 64 ГК РФ. Но это не означает, что участников общества можно отождествлять с его кредиторами. К участникам ликвидируемого общества с ограниченной ответственностью не применяются правила ГК РФ, регулирующие очередность удовлетворения требований кредиторов.
Требования каждой очереди удовлетворяются после полного удовлетворения требований предыдущей очереди (см. первый абзац п. 2 ст. 58 Закона). Данное правило о последовательности удовлетворения требований каждой очереди сформулировано в императивной норме и не может быть изменено уставом общества или его внутренними документами.
Второй абзац п. 2 ст. 58 предусматривает специальное правило на случай, когда имеющегося у ликвидируемого общества с ограниченной ответственностью имущества недостаточно для удовлетворения требований первой очереди, установленной в п. 1 ст. 58 Закона: в таком случае имущество общества распределяется между его участниками пропорционально их долям в уставном капитале общества.
Практически в данном случае не применяются правила рассматриваемой статьи об удовлетворении требований участников первой очереди. Ликвидационная комиссия, установив после завершения расчетов с кредиторами недостаточность имущества общества для распределения невыплаченной прибыли, сразу приступает к распределению имущества общества между его участниками пропорционально их долям в уставном капитале. Подобная норма содержится и в Федеральном законе "Об акционерных обществах" (абзац второй п. 2 ст. 23) <23>.
<23> Подробнее см.: Комментарий к Федеральному закону "Об акционерных обществах" / Под ред. М.Ю. Тихомирова. М.: Изд. Тихомирова М.Ю., 2007 (http://www.urkniga.ru).
"Финансовые и бухгалтерские консультации", 2007, N 3
В данной статье рассмотрены вопросы, кто и в каком порядке может ликвидировать общество с ограниченной ответственностью и каким образом можно решить проблему возможной ликвидации по причине недостаточности чистых активов ООО.
В соответствии с п. 2 ст. 61 ГК РФ юридическое лицо может быть ликвидировано в добровольном и принудительном (судебном) порядке. Общество считается ликвидированным в добровольном порядке, если решение о ликвидации принято его учредителями (участниками) либо органом юридического лица, уполномоченным на то учредительными документами. Причиной может быть, например, истечение срока, на который юридическое лицо было создано, либо достижение цели, ради которой оно создано.
Кроме того, юридическое лицо может быть ликвидировано по решению суда в случаях:
- грубых нарушений закона при его создании, если они носят неустранимый характер;
- ведения запрещенной законом деятельности;
- ведения деятельности без надлежащего разрешения (лицензии) либо с нарушением законодательства РФ.
Основанием для ликвидации некоммерческой организации (в том числе общественной или религиозной организации (объединения), благотворительного или иного фонда) служит систематическое ведение деятельности, противоречащей ее уставным целям.
Как следует из ст. 61 ГК РФ, органом, уполномоченным принимать решение о ликвидации общества, является суд. Требование о ликвидации юридического лица может быть предъявлено в суд государственным органом или органом местного самоуправления, которому право на предъявление такого требования предоставлено законом (п. 3 ст. 61 ГК РФ). Суд же своим решением может возложить обязанности по ликвидации юридического лица на его учредителей (участников) либо орган, уполномоченный на ликвидацию юридического лица его учредительными документами.
Таким образом, процедура принудительной ликвидации общества состоит из нескольких этапов: обращение уполномоченного лица с иском в суд; принятие судом решения о ликвидации; реализация лицом, назначенным судом, решения о ликвидации.
Остановимся на каждом из этапов более подробно.
Обращение уполномоченного лица с иском в суд
Право на обращение в суд с иском о ликвидации организации законодательно предоставлено различным органам государственной власти. Однако это право ограничено. Государственные органы вправе требовать ликвидации юридического лица при установлении допущенных им нарушений.
Так, в соответствии с п. 20 ст. 42 Федерального закона от 22 апреля 1996 г. N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" федеральный орган исполнительной власти по рынку ценных бумаг обращается в арбитражный суд с иском о ликвидации юридического лица, нарушившего требования законодательства РФ о ценных бумагах.
Согласно ст. 13 Федерального закона от 2 декабря 1990 г. N 395-1 "О банках и банковской деятельности" Банк России вправе предъявить в арбитражный суд иск о ликвидации юридического лица, проводившего банковские операции без лицензии, если ее получение обязательно.
Аналогичные полномочия предоставлены антимонопольному органу и органу страхового надзора в случаях выявления ими нарушений юридическим лицом антимонопольного законодательства и законодательства о страховом деле (соответственно п. 1 ст. 34 Федерального закона от 26 июля 2006 г. N 135-ФЗ "О защите конкуренции", п. 10 ст. 32.8 Закона РФ от 27 ноября 1992 г. N 4015-1 "Об организации страхового дела в РФ").
Право на обращение в суд с иском о ликвидации организации предоставлено также налоговым органам. Причем в отличие от вышеупомянутых органов государственной власти сфера нарушений, при наличии которых налоговый орган может обращаться с иском в суд, не ограничена исключительно налоговым правом. В силу пп. 16 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о ликвидации организации любой организационно-правовой формы по основаниям, установленным законодательством РФ. Таким образом, в случае выявления одного из оснований, при наличии которых организация, согласно законодательству, подлежит ликвидации, налоговый орган вправе обратиться в суд.
Налоговый орган имеет право на обращение в суд с иском о ликвидации общества в случае нарушения им требования п. 3 ст. 20 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон об ООО): если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества окажется меньше его уставного капитала, минимальный размер которого на дату государственной регистрации общества установлен ст. 14 указанного Закона. Данный вывод подтверждается арбитражной практикой. Например , ФАС Московского округа в Постановлении от 11 ноября 2002 г. N КГ-А40/7523-02 признал налоговый орган надлежащим истцом по иску о ликвидации ООО в связи с тем, что стоимость чистых активов была меньше уставного капитала общества.
Принятие судом решения о ликвидации
Установив обстоятельства, изложенные в п. 3 ст. 20 Закона об ООО, суд по требованию налогового органа должен вынести решение о ликвидации общества.
Вместе с тем юридическое лицо не может быть ликвидировано, если допущенные им нарушения носят малозначительный характер или вредные последствия таких нарушений устранены (п. 3 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 13 августа 2004 г. N 84). Президиум ВАС РФ также отметил, что юридическое лицо не может быть ликвидировано, если оно устранило нарушения хотя и после предъявления иска о его ликвидации, но до вынесения решения судом. В случае нарушения юридическим лицом требований закона или иных правовых актов, которые могут быть устранены, суд вправе предложить ему принять меры по устранению этих нарушений (п. 5 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 13 января 2000 г. N 50).
Реализация решения о ликвидации
Как уже указывалось, решением суда обязанности по ликвидации юридического лица возлагаются на его учредителей (участников) либо орган, уполномоченный на ликвидацию юридического лица его учредительными документами (п. 3 ст. 61 ГК РФ). Они обязаны приступить к ликвидации в соответствии с правилами, установленными ст. ст. 62 - 65 ГК РФ (назначение ликвидационной комиссии, уведомление кредиторов, составление ликвидационного баланса, представление сведений для внесения записи о ликвидации в ЕГРЮЛ).
Отметим, что обязанности по ликвидации организации не могут возлагаться на муниципальный или государственный орган, по искам которых вынесено решение о ликвидации, в частности на налоговый орган (п. 9 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 13 января 2000 г. N 50).
Если учредители общества (его орган) не выполнят возложенных на них судом обязанностей по ликвидации общества (либо суд придет к выводу о невозможности выполнения ими этих обязанностей), судом назначается ликвидатор (п. п. 9, 10 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 13 августа 2004 г. N 84, п. 24 совместного Постановления Пленума ВС РФ, Пленума ВАС РФ от 1 июля 1996 г. N 6/8).
Как избежать принудительной ликвидации
Проблема возможной ликвидации общества в первую очередь может быть решена путем не увеличения, а уменьшения уставного капитала, поскольку в силу п. 3 ст. 20 Закона об ООО, если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества окажется меньше его уставного капитала, общество обязано объявить об уменьшении своего уставного капитала до размера, не превышающего стоимости его чистых активов, и зарегистрировать такое уменьшение в установленном порядке.
Вместе с тем общество может принять решение об увеличении стоимости своих чистых активов. Это можно сделать за счет вкладов в имущество общества, а не путем внесения взносов в уставный капитал, что приведет к его увеличению.
Так, в соответствии с п. 1 ст. 27 Закона об ООО участники общества обязаны, если это предусмотрено уставом общества, по решению общего собрания участников общества вносить вклады в его имущество. Такая обязанность участников может быть сразу предусмотрена в уставе общества при его учреждении либо добавлена путем внесения изменений в устав общества (по единогласному решению общего собрания участников общества). Имейте в виду, что согласно п. 4 данной статьи такие вклады в имущество общества не изменяют размеры и номинальную стоимость долей участников общества в его уставном капитале (см. также п. 14 совместного Постановления Пленума ВС РФ, Пленума ВАС РФ от 9 декабря 1999 г. N 90/14).
Если участники общества не обязаны вносить вклады в имущество юридического лица, то стоимость чистых активов может быть увеличена путем внесения участниками безвозмездной помощи. Отметим, что такая помощь освобождается от обложения налогом на прибыль в соответствии с пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ (правила данной нормы действуют, только если безвозмездную помощь оказывает участник общества, чей вклад в уставный капитал составляет более 50%).
Е.А.Соколова
Ведущий юрисконсульт
Вопросы судебной практики, связанные с ликвидацией общества с ограниченной ответственностью
I. Ликвидация общества с ограниченной ответственностью по решению участников (добровольная ликвидация)
II. Ликвидация общества с ограниченной ответственностью по решению суда
I. Ликвидация общества с ограниченной ответственностью по решению участников (добровольная ликвидация)
Общество с ограниченной ответственностью вправе принять решение о добровольной ликвидации, однако на практике оно может столкнуться с рядом проблем при ее проведении.
На сегодняшний день судебные споры, связанные с добровольной ликвидацией общества с ограниченной ответственностью, касаются следующих вопросов:
- лицо, полномочное подписывать уведомление о ликвидации общества с ограниченной ответственностью
- последствия несвоевременного уведомления регистрирующего органа о начале процедуры добровольной ликвидации
- необходимость ведения реестра кредиторов общества с ограниченной ответственностью ликвидационной комиссией
- опубликование сообщения о ликвидации общества с ограниченной ответственностью
- признание бухгалтерского баланса промежуточным ликвидационным балансом общества с ограниченной ответственностью
- сведения, подлежащие включению в промежуточный ликвидационный баланс и ликвидационный баланс общества с ограниченной ответственностью
- полномочия регистрирующего органа при государственной регистрации ликвидации общества с ограниченной ответственностью
- основания для отказа в регистрации ликвидации общества с ограниченной ответственностью
- право налогового органа на бесспорное взыскание налогов и сборов в период ликвидации общества с ограниченной ответственностью
- удовлетворение требований кредиторов общества с ограниченной ответственностью, заявленных по истечении срока на их предъявление
- права и обязанности кредиторов общества с ограниченной ответственностью
- необходимость проведения торгов при продаже имущества ликвидируемого общества с ограниченной ответственностью
- основания для отказа во внесении в ЕГРЮЛ записи о принятии обществом решения о ликвидации и формировании ликвидационной комиссии
- основания признания недействительной записи о принятии обществом решения о ликвидации и формировании ликвидационной комиссии
- признание решения о госрегистрации ликвидации недействительным
- последствия признания недействительным решения регистрирующего органа о государственной регистрации ликвидации общества с ограниченной ответственностью
- уплата государственной пошлины за государственную регистрацию ликвидации общества
- дата, с которой общество считается прекратившим свое существование
1. Лицо, полномочное подписывать уведомление о ликвидации общества с ограниченной ответственностью
В соответствии со ст. 20 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ уведомление о ликвидации общества должны подать его учредители или орган, принявший решение о ликвидации.
Однако согласно ст. 57 Закона об обществах с ограниченной ответственностью с момента назначения ликвидационной комиссии к ней переходят все полномочия по управлению делами общества.
Таким образом, получается, что уведомить регистрирующий орган о принятом решении ликвидировать общество должно общее собрание участников как орган, принявший решение, но в то же время с момента принятия решения о ликвидации и назначения ликвидационной комиссии общее собрание участников лишается своих полномочий.
Вследствие этого возникает вопрос: кто полномочен подписывать уведомление о ликвидации общества?
1.1. Вывод из судебной практики: Председатель ликвидационной комиссии общества с ограниченной ответственностью полномочен подписывать уведомление о ликвидации, если это предусмотрено в решении о ликвидации, принятом органом управления общества.
Суд исходит из того, что законодательством не урегулирован вопрос о том, кто должен подписывать уведомление о ликвидации. При этом суд делает следующий вывод: если участники возложили обязанность по уведомлению на председателя ликвидационной комиссии, то он полномочен подписывать данное уведомление.
1.2. Вывод из судебной практики: Председатель ликвидационной комиссии, не имеющий надлежащих полномочий, не может подписывать уведомление о ликвидации общества с ограниченной ответственностью.
Суд исходит из того, что в соответствии со ст. 20 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ уведомление о принятии решения о ликвидации должно подписываться учредителями (участниками) юридического лица или органом, принявшим решение о ликвидации.
2. Последствия несвоевременного уведомления регистрирующего органа о начале процедуры добровольной ликвидации
Согласно ст. 20 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ (ред. от 19.07.2009) учредители (участники) юридического лица или орган, принявшие решение о ликвидации данного лица, в трехдневный срок обязаны письменно уведомить об этом регистрирующий орган по месту нахождения ликвидируемого юридического лица с приложением указанного решения.
На практике может возникнуть ситуация, когда учредители приняли решение о ликвидации, однако в установленный срок не известили регистрирующий орган. В соответствии со ст. 25 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ за непредставление или несвоевременное представление сведений, необходимых для включения в государственные реестры, а также за подачу недостоверной информации заявители, юридические лица и (или) индивидуальные предприниматели несут ответственность, предусмотренную законодательством РФ.
Вместе с тем встает вопрос о возможности признания ликвидации недействительной на основании того, что регистрирующий орган несвоевременно был уведомлен о принятии решения о ликвидации.
Следует отметить, что с 01.01.2010 вступили в силу изменения, внесенные Федеральным законом от 27.12.2009 N 352-ФЗ в п. 1 ст. 20 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ. Согласно данным изменениям формулировка "в трехдневный срок" заменена на "в течение трех рабочих дней после даты принятия решения о ликвидации юридического лица". Таким образом, законодателем конкретизировано, с какого момента учредители (участники) юридического лица или орган, принявшие решение о ликвидации, обязаны уведомить об этом регистрирующий орган.
2.1. Вывод из судебной практики: Несвоевременное уведомление регистрирующего органа о начале процедуры ликвидации не является основанием для признания ликвидации недействительной.
Суд исходит из того, что ст. 23 Федерального закона N 129-ФЗ не предусмотрено такого основания для отказа в государственной регистрации, как несоблюдение порядка ликвидации, а именно несвоевременное уведомление регистрирующего органа о ее начале.
Кроме того, за нарушение порядка представления сведений о том, что юридическое лицо находится в процессе ликвидации, законодательством установлена административная ответственность.
3. Необходимость ведения реестра кредиторов общества с ограниченной ответственностью ликвидационной комиссией
Согласно ст. 63 ГК РФ в обязанности ликвидационной комиссии входит опубликование сообщения о ликвидации, выявление кредиторов общества и уведомление их о ликвидации, составление промежуточного баланса, удовлетворение требований кредиторов и составление ликвидационного баланса.
Однако на практике возникают споры о том, должна ли ликвидационная комиссия вести реестр кредиторов, поскольку непосредственно данная обязанность в указанных нормах не установлена.
3.1. Вывод из судебной практики: Законом не предусмотрена обязанность ликвидатора вести реестр кредиторов общества с ограниченной ответственностью.
Суд исходит из того, что ст. ст. 61 - 64 ГК РФ не обязывают ликвидатора вести реестр требований кредиторов должника.
В соответствии со ст. 63 ГК РФ ликвидационная комиссия помещает в органах печати, в которых публикуются данные о регистрации юридических лиц, сообщение о ликвидации общества, порядке и сроках для предъявления требований его кредиторами.
Согласно Приказу ФНС России от 16.06.2006 N САЭ-3-09/355@ сведения, подлежащие опубликованию в соответствии с законодательством РФ о государственной регистрации, публикуются в журнале "Вестник государственной регистрации".
Однако на практике ликвидационная комиссия публикует сообщения о ликвидации обществ не в "Вестнике государственной регистрации", а в ином печатном издании. Вследствие этого возникает вопрос о правомерности такого опубликования.
4.1. Вывод из судебной практики: Сообщение о ликвидации общества с ограниченной ответственностью может быть опубликовано только в журнале "Вестник государственной регистрации".
Суд исходит из того, что в соответствии с Приказом ФНС России от 16.06.2006 N САЭ-3-09/355@ сведения, подлежащие опубликованию, публикуются в журнале "Вестник государственной регистрации". Данный Приказ зарегистрирован в Минюсте России 04.07.2006 N 8001, опубликован в установленном законом порядке и имеет статус нормативно-правового акта, поэтому он обязателен для исполнения.
5. Признание бухгалтерского баланса промежуточным ликвидационным балансом общества с ограниченной ответственностью
Гражданским кодексом РФ не установлена форма промежуточного ликвидационного баланса.
Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утвержденным Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н, также не предусмотрено специальных требований к форме промежуточного ликвидационного баланса.
Статьей 63 ГК РФ установлены только требования к содержанию промежуточного ликвидационного баланса.
Вследствие этого на практике (когда заявитель представляет для госрегистрации бухгалтерский баланс по форме, предусмотренной ПБУ 4/99, без учета требований ст. 63 ГК РФ) возникают споры, связанные с тем, что регистрирующий орган не признает такой баланс промежуточным ликвидационным балансом.
5.1. Вывод из судебной практики: Бухгалтерский баланс не признается промежуточным ликвидационным балансом общества с ограниченной ответственностью, если не отвечает требованиям ст. 63 ГК РФ ("Порядок ликвидации юридического лица").
Примечание: Суд указал, что бухгалтерский баланс не отвечает требованиям ст. 63 ГК РФ, если не содержит сведений о составе имущества, перечня требований кредиторов, а также данных о результатах их рассмотрения.
6. Сведения, подлежащие включению в промежуточный ликвидационный баланс и ликвидационный баланс общества с ограниченной ответственностью
Согласно ст. 63 ГК РФ промежуточный ликвидационный баланс должен содержать сведения о составе имущества ликвидируемого общества, предъявленных кредиторами требованиях, а также о результатах их рассмотрения.
После завершения расчетов с кредиторами ликвидационная комиссия составляет ликвидационный баланс общества. Однако перечень сведений, подлежащих включению в него, законодательством не установлен.
В связи с этим на практике встречается множество споров как относительно содержания промежуточного ликвидационного баланса и сведений, подлежащих включению в него, так и относительно содержания ликвидационного баланса общества.
6.1. Вывод из судебной практики: Промежуточный ликвидационный баланс общества с ограниченной ответственностью должен содержать все сведения, предусмотренные ПБУ 4/99.
6.2. Вывод из судебной практики: Сведения о списанной задолженности не включаются в ликвидационный баланс общества с ограниченной ответственностью.
6.3. Вывод из судебной практики: Вопрос о необходимости включения в ликвидационный баланс общества с ограниченной ответственностью сведений о кредиторской задолженности, требования по которой не заявлялись, решается судами по-разному.
Позиция 1. Сведения о кредиторской задолженности в ликвидационный баланс не включаются, если кредитор не заявил требование о ее включении.
Позиция 2. Сведения о кредиторской задолженности включаются в ликвидационный баланс общества с ограниченной ответственностью, даже если кредитор не заявил требование о ее включении.
Позицию суд мотивировал следующим: согласно п. 1 ст. 21 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ достоверность сведений о порядке ликвидации является обязательным условием, без соблюдения которого госрегистрация ликвидации невозможна. Вследствие этого кредиторская задолженность, требования по которой не заявлялись, подлежит обязательному включению в ликвидационный баланс.
6.4. Вывод из судебной практики: Сведения о проведенных хозяйственных операциях ликвидируемого общества не включаются в ликвидационный баланс.
7. Полномочия регистрирующего органа при государственной регистрации ликвидации общества с ограниченной ответственностью
Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ не содержит закрытого перечня прав и обязанностей регистрирующего органа при регистрации ликвидации юридических лиц.
В указанный закон были внесены изменения Федеральным законом от 30.12.2008 N 312-ФЗ, которые вступили в силу 01.07.2009. Согласно этим изменениям регистрирующему органу запрещено проверять, соответствуют ли федеральным законам или иным нормативным правовым актам РФ формы представленных документов и содержащиеся в них сведения. Исключение составляют случаи, предусмотренные п. 4.1 ст. 9 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ.
Однако на практике возникают споры о компетенции регистрирующего органа при госрегистрации ликвидации ООО.
7.1. Вывод из судебной практики: Регистрирующий орган не вправе оставить без рассмотрения документы, представленные на госрегистрацию ликвидации общества.
Примечание: В данном случае в регистрирующий орган было представлено уведомление о составлении промежуточного ликвидационного баланса.
7.2. Вывод из судебной практики: Регистрирующий орган не вправе проверять документы, представленные при госрегистрации ликвидации ООО, на предмет их соответствия закону.
8. Основания для отказа в регистрации ликвидации общества с ограниченной ответственностью
Основания для отказа в государственной регистрации, в том числе ликвидации ООО, предусмотрены ст. 23 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ. В частности, такими основаниями являются: непредставление необходимых в соответствии с законом документов; их представление в ненадлежащий регистрирующий орган.
Однако из смысла данной статьи не ясно, что понимается под словом "непредставление".
8.1. Вывод из судебной практики: Отказ в государственной регистрации ликвидации общества на основании того, что ликвидационный баланс не прошит и не пронумерован, признается правомерным.
Суд исходит из того, что ликвидатором не выполнены требования к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, установленные Постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 N 439, а также предусмотренные Методическими разъяснениями по порядку заполнения форм документов, используемых при государственной регистрации юридического лица, утвержденными Приказом ФНС России от 01.11.2004 N САЭ-3-09/16@.
8.2. Вывод из судебной практики: По вопросу о том, является ли правомерным отказ в государственной регистрации ликвидации общества на основании того, что в ликвидационном балансе отсутствуют сведения о кредиторской задолженности перед бюджетом и (или) иными кредиторами, существует две позиции судов.
Позиция 1. Отказ в государственной регистрации ликвидации общества на основании того, что в ликвидационном балансе отсутствуют сведения о кредиторской задолженности перед бюджетом и (или) иными кредиторами, признается неправомерным.
Примечание: Признавая решение регистрирующего органа неправомерным, суд исходил из того, что решение о взыскании задолженности с общества было принято после обращения с заявлением о государственной регистрации общества в связи с его ликвидацией и принятия соответствующего акта регистрирующим органом.
Примечание: Признавая решение регистрирующего органа неправомерным, суд исходил из того, что задолженность общества выявлена по истечении срока для предъявления требований кредиторов и после подачи ликвидатором заявления о государственной регистрации общества в связи с его ликвидацией и принятия регистрирующим органом оспариваемого решения.
Позиция 2. Отказ в государственной регистрации ликвидации общества на основании того, что в ликвидационном балансе отсутствуют сведения о кредиторской задолженности перед бюджетом и (или) иными кредиторами, признается правомерным.
8.3. Вывод из судебной практики: Отказ в госрегистрации ликвидации общества на основании того, что в ликвидационном балансе не отражены хозяйственные операции, проведенные обществом после составления промежуточного баланса, признается правомерным.
8.4. Вывод из судебной практики: Нарушение срока уведомления регистрирующего органа о принятом решении о ликвидации общества не является основанием для отказа в государственной регистрации ликвидации общества.
8.5. Вывод из судебной практики: Отказ в государственной регистрации ликвидации общества признается правомерным, если в документе об уплате государственной пошлины отсутствует указание на то, что платеж произведен ликвидатором от имени ликвидируемого общества.
9. Право налогового органа на бесспорное взыскание налогов и сборов в период ликвидации общества с ограниченной ответственностью
Согласно ст. 46 НК РФ при неуплате или неполной уплате налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.
Вместе с тем согласно ст. 49 НК РФ очередность исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов при ликвидации организации среди расчетов с другими кредиторами определяется гражданским законодательством РФ. В соответствии со ст. 64 ГК РФ при ликвидации юридического лица расчеты по обязательствам перед бюджетом и внебюджетными фондами производятся в третью очередь.
Однако налоговый орган зачастую обращается в кредитные организации, в которых открыты счета ликвидируемого налогоплательщика, с требованием о взыскании денежных средств.
9.1. Вывод из судебной практики: В период нахождения налогоплательщика на стадии ликвидации инспекция не вправе взыскивать налоги и сборы в бесспорном порядке.
Суды исходят из того, что в период нахождения налогоплательщика на стадии ликвидации инспекция не вправе взыскивать налоги и сборы в бесспорном порядке, поскольку это противоречит положениям ст. 49 НК РФ и влечет нарушение порядка и очередности удовлетворения требований остальных кредиторов налогоплательщика.
10. Удовлетворение требований кредиторов общества с ограниченной ответственностью, заявленных по истечении срока на их предъявление
Пунктом 5 ст. 64 ГК РФ установлено, что требования кредитора, заявленные по истечении срока, который установлен ликвидационной комиссией, удовлетворяются из имущества ликвидируемого юридического лица, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, заявленных в срок.
Однако данная статья не регламентирует, до какого момента кредитор должен заявить свои требования, чтобы они были удовлетворены хотя бы после удовлетворения требований всех кредиторов.
10.1. Вывод из судебной практики: Требования, заявленные по истечении срока на их предъявление, удовлетворяются за счет имущества, которое осталось после удовлетворения требований кредиторов, если они предъявлены до составления ликвидационного баланса и закрытия реестра кредиторов.
11. Права и обязанности кредиторов общества с ограниченной ответственностью
Согласно ст. 63 ГК РФ при ликвидации юридического лица ликвидационная комиссия должна совершить ряд действий: уведомить кредиторов (п. 1 ст. 63 ГК РФ), составить промежуточный ликвидационный баланс (п. 2 ст. 63 ГК РФ), осуществить расчеты с кредиторами (п. 4 ст. 63 ГК РФ), составить ликвидационный баланс (п. 5 ст. 63 ГК РФ), распределить оставшееся после расчетов с кредиторами имущество между учредителями (п. 7 ст. 63 ГК РФ).
Вместе с тем ГК РФ не устанавливает, какими правами и обязанностями обладают кредиторы ликвидируемого общества в процессе ликвидации. Единственное право кредиторов закреплено в п. 4 ст. 64 ГК РФ: при отказе ликвидационной комиссии в удовлетворении требований кредитора либо уклонении от их рассмотрения кредитор вправе до утверждения ликвидационного баланса обратиться в суд с иском к ликвидационной комиссии.
В связи с изложенным на практике возникают споры относительно того, какими правами и обязанностями обладают кредиторы общества.
11.1. Вывод из судебной практики: Порядок удовлетворения требований кредиторов при ликвидации предусматривает обязанность кредитора в установленный срок предъявить соответствующие требования, независимо от наличия (отсутствия) у ликвидационной комиссии (ликвидатора) или общества информации о задолженности перед таким кредитором.
11.2. Вывод из судебной практики: Кредитор общества с ограниченной ответственностью не вправе обращаться в суд, если ликвидационная комиссия не отвечает на его требование в связи с отсутствием по юридическому адресу, так как данное обстоятельство не свидетельствует об уклонении от удовлетворения требований.
12. Необходимость проведения торгов при продаже имущества ликвидируемого общества с ограниченной ответственностью
Согласно п. 3 ст. 63 ГК РФ продажа имущества при ликвидации производится с публичных торгов в соответствии со ст. 62 Закона об исполнительном производстве.
С 1 февраля 2008 года вступил в силу Закон об исполнительном производстве от 02.10.2007 N 229-ФЗ. Согласно данному Закону порядок реализации имущества регулируется гл. 9 (ст. ст. 89 - 93). Ранее действовал Закон об исполнительном производстве от 21.07.1997 N 119-ФЗ, который содержал указанный порядок в ст. 62.
На практике возникают споры относительно продажи имущества при ликвидации в соответствии с Законом о банкротстве, п. 4 ст. 111 которого предусматривает возможность продажи имущества стоимостью менее 100 тыс. руб. без проведения открытых торгов.
12.1. Вывод из судебной практики: Сделки по отчуждению имущества общества с ограниченной ответственностью при ликвидации, заключенные без проведения торгов, признаются недействительными.
Суд исходит из того, что согласно ст. 63 ГК РФ продажа имущества при ликвидации производится на торгах в соответствии со ст. 62 Закона об исполнительном производстве от 21.07.1997 N 119-ФЗ.
С 1 февраля 2008 г. вступил в силу Закон об исполнительном производстве. Глава 9 (ст. ст. 89 - 93) данного Закона регулирует порядок реализации имущества.
13. Основания для отказа во внесении в ЕГРЮЛ записи о принятии обществом решения о ликвидации и формировании ликвидационной комиссии
Основания для отказа в государственной регистрации, в том числе в сведения о юридическом лице, содержащиеся в ЕГРЮЛ, предусмотрены ст. 23 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ. Одним из таких оснований является непредставление необходимых в соответствии с законом документов.
Однако из смысла данной статьи неясно, что понимается под словом "непредставление": может ли документ считаться непредставленным, если он оформлен с нарушениями требований законодательства РФ?
13.1. Вывод из судебной практики: Отсутствие в уведомлении о принятии решения о ликвидации общества паспортных данных и ИНН заявителя не является основанием для отказа во внесении в ЕГРЮЛ сведений о принятии решения о ликвидации общества и формировании ликвидационной комиссии, если указанные паспортные данные и ИНН содержатся в уведомлении о формировании ликвидационной комиссии юридического лица, назначении ликвидатора.
Примечание: Суд апелляционной инстанции указал, что в форме N Р15001 "Уведомление о принятии решения о ликвидации юридического лица" соответствующих граф для заполнения не содержится.
14. Основания признания недействительной записи о принятии обществом решения о ликвидации и формировании ликвидационной комиссии
Основные применимые нормы:
- ст. 198 АПК РФ;
- ст. ст. 20, 23 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ).
После внесения регистрирующим органом записи о том, что общество с ограниченной ответственностью находится в процессе ликвидации, участники общества могут обратиться в суд с требованием о признании такой записи недействительной на основании ст. 198 АПК РФ.
Согласно ст. 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) госорганов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если сочтут, что оспариваемые акты, решения и действия (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают препятствия для ведения предпринимательской и иной экономической деятельности.
Однако Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ не предусматривает возможности и оснований для признания недействительной записи регистрирующего органа о том, что общество находится в процессе ликвидации.
14.1. Вывод из судебной практики: Запись регистрирующего органа о том, что общество с ограниченной ответственностью находится в процессе ликвидации, является недействительной, если впоследствии решение, на основании которого внесена данная запись, было признано недействительным.
15. Признание решения о госрегистрации ликвидации недействительным
На практике участники организации, кредиторы или регистрирующий орган могут обратиться в суд с требованием признать недействительным решение о государственной регистрации ликвидации общества с ограниченной ответственностью.
Согласно ст. 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, а также создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.
Вместе с тем Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ не содержит положений, устанавливающих возможность и основания для признания решения о государственной регистрации ликвидации общества недействительным.
15.1. Вывод из судебной практики: По вопросу о том, является ли неуведомление кредитора, обратившегося в суд, основанием для признания решения о госрегистрации ликвидации ООО недействительным, если сообщение о ликвидации было опубликовано, существует две позиции судов.
Позиция 1. Неуведомление кредитора, обратившегося в суд, не является основанием для признания решения о государственной регистрации ликвидации общества с ограниченной ответственностью недействительным, если сообщение о ликвидации было опубликовано.
Во-первых, регистрирующий орган не наделен правом правовой проверки представленных на регистрацию документов, за исключением соответствия их по форме и содержанию требованиям, установленным нормативными актами. Во-вторых, Закон N 129-ФЗ не обязывает при ликвидации общества представлять в налоговый орган доказательства уведомления кредиторов. Следовательно, нарушение порядка уведомления не влечет недействительности акта налогового органа о ликвидации юридического лица.
Позиция 2. Неуведомление кредитора, обратившегося в суд, является основанием для признания решения о госрегистрации ликвидации ООО недействительным, даже если сообщение о ликвидации было опубликовано.
Примечание: В этом случае суды исходят из следующего.
Во-первых, требования кредиторов не были учтены в ликвидационном балансе организации и указанные кредиторы не были надлежащим образом уведомлены о предстоящей ликвидации. Во-вторых, в материалах дела отсутствуют доказательства того, что ликвидационная комиссия направила кредиторам уведомление о ликвидации в письменной форме, как это предусмотрено п. 1 ст. 63 ГК РФ. Следовательно, ликвидация общества считается проведенной с нарушением прав кредиторов и является незаконной.
Суды также учитывают, что согласно п. 1 ст. 21 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ достоверность сведений о порядке ликвидации является обязательным условием, без соблюдения которого невозможно осуществить государственную регистрацию ликвидации. Исходя из смысла приведенных норм ликвидационный баланс общества, в котором отсутствуют все сведения о кредиторах общества, считается непредставленным (отсутствующим), если содержащиеся в нем сведения являются недостоверными.
15.2. Вывод из судебной практики: Госрегистрация ликвидации общества признается недействительной, если ликвидационный баланс не соответствует промежуточному ликвидационному балансу в части активов и кредиторской задолженности.
15.3. Вывод из судебной практики: По вопросу о том, является ли госрегистрация ликвидации общества недействительной, если в ликвидационном балансе отсутствуют сведения о кредиторской задолженности перед бюджетом и (или) иными кредиторами, существует две позиции судов.
Позиция 1. Отсутствие в ликвидационном балансе сведений о кредиторской задолженности перед бюджетом и (или) иными кредиторами не является основанием для признания госрегистрации ликвидации общества недействительной.
Суды исходят из того, что Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ не обязывает регистрирующий орган проверять представленные на регистрацию документы (в том числе на достоверность данных промежуточного и ликвидационного балансов и на отсутствие у ликвидируемого юрлица кредиторской задолженности).
Позиция 2. Отсутствие в ликвидационном балансе сведений о кредиторской задолженности перед бюджетом и (или) иными кредиторами является основанием для признания госрегистрации ликвидации общества недействительной.
15.4. Вывод из судебной практики: Решение регистрирующего органа о ликвидации общества признается недействительным в случае, если впоследствии будет установлено, что решение, на основании которого регистрирующий орган принял данное решение, признано недействительным.
15.5. Вывод из судебной практики: Решение регистрирующего органа о государственной регистрации ликвидации общества признается недействительным, если решение общества о ликвидации, на основании которого она была произведена, принято неуполномоченным лицом и документы на госрегистрацию поданы неуполномоченным лицом.
16. Последствия признания недействительным решения регистрирующего органа о государственной регистрации ликвидации общества с ограниченной ответственностью
Решение о государственной регистрации ликвидации общества, принятое регистрирующим органом, является основанием для внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ (п. 1 ст. 11 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ).
Изменение содержащихся в ЕГРЮЛ сведений производится следующим образом: ранее внесенные сведения сохраняются, а изменение осуществляется путем внесения новой записи со ссылкой на изменяемую (п. 3 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ, п. 5 Правил).
Известны ситуации, когда участники общества, регистрирующий орган или иные заинтересованные лица обращаются в суд с требованием признать недействительным решение регистрирующего органа о госрегистрации ликвидации общества с ограниченной ответственностью.
В случае удовлетворения указанных требований на практике возникает вопрос о последствиях признания недействительным решения о госрегистрации ликвидации общества.
16.1. Вывод из судебной практики: В случае признания недействительным решения о госрегистрации ликвидации общества регистрирующий орган вносит в ЕГРЮЛ запись об изменении сведений об обществе, а не исключает запись о его госрегистрации.
17. Уплата государственной пошлины за государственную регистрацию ликвидации общества
В силу п. 1 ст. 21 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ государственная регистрация ликвидации юридического лица осуществляется при представлении документа об уплате госпошлины. Согласно ст. 3 данного Закона госпошлина уплачивается в соответствии с НК РФ, ст. 333.17 которого установлено, что плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица, обратившиеся за совершением юридически значимых действий.
Однако законодательством четко не регламентировано, кто именно должен уплачивать госпошлину за государственную регистрацию ликвидации общества.
17.1. Вывод из судебной практики: Если госпошлину за госрегистрацию ликвидации общества уплачивает физическое лицо, из квитанции должно однозначно следовать, что госпошлина уплачена за ликвидацию общества.
18. Дата, с которой общество считается прекратившим свое существование
Согласно п. 8 ст. 63 ГК РФ ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо - прекратившим существование после внесения об этом записи в ЕГРЮЛ.
На практике возникают споры по поводу того, когда именно после внесения записи в ЕГРЮЛ общество с ограниченной ответственностью считается прекратившим свое существование: в день внесения соответствующей записи или на следующий день после внесения записи.
18.1. Вывод из судебной практики: Общество считается прекратившим свое существование с даты, следующей за датой внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ.
II. Ликвидация общества с ограниченной ответственностью по решению суда
Пункт 2 ст. 61 ГК РФ устанавливает случаи, когда регистрирующий орган вправе обратиться в суд с требованием о ликвидации общества.
На сегодняшний день судебные споры, связанные с принудительной ликвидацией общества с ограниченной ответственностью, касаются следующих вопросов:
- срок принудительной ликвидации общества с ограниченной ответственностью
- основания для принудительной ликвидации общества с ограниченной ответственностью
- право уполномоченного органа на обращение в суд с требованием о принудительной ликвидации общества с ограниченной ответственностью в период проведения добровольной ликвидации
- момент ликвидации общества с ограниченной ответственностью при признании записи о государственной регистрации недействительной
1. Срок принудительной ликвидации общества с ограниченной ответственностью
Пунктом 3 ст. 61 ГК РФ установлено, что регистрирующий орган может обратиться в суд с требованием о принудительной ликвидации юридического лица по основаниям, предусмотренным п. 2 ст. 61 ГК РФ.
Однако в данной статье не указано, в какой срок должна быть проведена ликвидация в случае удовлетворения подобного требования. В связи с этим на практике возникают ситуации, когда регистрирующий орган обращается в суд с требованием об установлении такого срока.
1.1. Вывод из судебной практики: При принудительной ликвидации юридического лица регистрирующий орган не может требовать установить сроки ее проведения.
Суд исходит из того, что статьи Гражданского кодекса РФ, которые регулируют порядок ликвидации юрлица, не устанавливают сроки на ее проведение. Кроме того, отказывая в удовлетворении требований, суд указывает следующее: неисполнение судебного акта влечет ответственность, установленную АПК РФ и другими федеральными законами, а порядок исполнения судебных актов, определенный АПК РФ, не предусматривает возможности предъявления в суд отдельного требования в случае неисполнения судебного акта.
2. Основания для принудительной ликвидации общества с ограниченной ответственностью
Статьей 61 ГК РФ установлена возможность принудительной ликвидации общества в случае допущенных при его создании грубых нарушений закона (если они неустранимы) либо ведения деятельности без надлежащего разрешения (лицензии), либо запрещенной законом, либо с нарушением Конституции РФ, либо с иными неоднократными или грубыми нарушениями закона или иных правовых актов.
При этом согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в п. 3 Постановления Конституционного Суда РФ от 18.07.2003 N 14-П, отсутствие в п. 2 ст. 61 ГК РФ конкретного перечня положений, нарушение которых может привести к ликвидации общества, не означает, что данная санкция может применяться по одному лишь формальному основанию - в связи с неоднократностью нарушения правовых актов. Неоднократные нарушения закона в совокупности должны быть столь существенными, чтобы позволить арбитражному суду - с учетом всех обстоятельств дела, включая оценку характера допущенных нарушений и вызванных им последствий, - принять решение о ликвидации общества в качестве меры, необходимой для защиты прав и законных интересов других лиц.
Кроме того, при рассмотрении заявлений о ликвидации общества по мотиву осуществления им деятельности с неоднократными нарушениями закона или иных правовых актов необходимо исследовать характер нарушений, их продолжительность и деятельность общества после совершения нарушений. Общество не может быть ликвидировано, если допущенные им нарушения носят малозначительный характер или вредные последствия таких нарушений устранены. (п. 3 информационного письма Президиума ВАС РФ от 13.08.2004 N 84).
Вместе с тем законодательство подробно не регламентирует, какие именно нарушения могут повлечь принудительную ликвидацию общества, что на практике приводит к множеству споров.
2.1. Вывод из судебной практики: Наличие на заявлении о госрегистрации подписи умершего лица не является основанием для ликвидации общества.
Суд исходит из того, что наличие на заявлении о госрегистрации подписи умершего лица не является грубым и неустранимым нарушением, а за предоставление недостоверных сведений при госрегистрации предусмотрены иные последствия, установленные п. 3 ст. 14.25 КоАП РФ.
2.2. Вывод из судебной практики: Отсутствие волеизъявления учредителя на создание и деятельность общества является основанием для признания государственной регистрации юридического лица незаконной при условии, что непричастность учредителя к созданию общества будет доказана в установленном законом порядке.
2.3. Вывод из судебной практики: Отсутствие общества с ограниченной ответственностью по адресу, указанному в учредительных документах, не является основанием для его ликвидации.
Суды исходят из того, что отсутствие общества с ограниченной ответственностью по адресу, который указан в учредительных документах, не является грубым и неустранимым нарушением, а за предоставление недостоверных сведений при госрегистрации законом предусмотрены иные последствия, установленные п. 3 ст. 14.25 КоАП РФ.
2.4. Вывод из судебной практики: Отсутствие общества с ограниченной ответственностью по адресу, указанному в учредительных документах, и предоставление недостоверных сведений об одном из участников общества не являются основанием для его ликвидации.
Примечание: Суд указал, что предоставление недостоверных сведений, послуживших основанием для внесения сведений о новом участнике и изменений в сведения об уставном капитале общества, не может быть отнесено к нарушениям, допущенным обществом при его создании. Такие нарушения носят устранимый характер.
2.5. Вывод из судебной практики: Предоставление при создании общества недостоверных сведений об адресе его места нахождения, а также неоднократное неисполнение предписаний регистрирующего органа о предоставлении соответствующих достоверных сведений для внесения записи в ЕГРЮЛ является основанием для ликвидации общества.
Примечание: В данном случае суд указал, что общество не только не принимало мер по устранению допущенных при его создании нарушений, но и всячески препятствовало действиям регистрирующего органа, скрывая свое фактическое местонахождение и местонахождение документации. Указанные действия общества были признаны неоднократным грубым нарушением законодательства.
2.6. Вывод из судебной практики: Оплата менее 50 процентов уставного капитала общества на момент его создания не является основанием для ликвидации общества, если впоследствии уставный капитал был оплачен полностью.
2.7. Вывод из судебной практики: По вопросу о том, является ли основанием для ликвидации общества с ограниченной ответственностью то обстоятельство, что стоимость чистых активов общества меньше определенного законом минимального размера уставного капитала, существует две позиции судов.
Позиция 1. Если стоимость чистых активов общества с ограниченной ответственностью меньше определенного законом минимального размера уставного капитала, это не является безусловным основанием для ликвидации общества.
Согласно п. 4 ст. 90 ГК РФ, если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов окажется меньше уставного капитала, общество обязано объявить и зарегистрировать в установленном порядке уменьшение своего уставного капитала. Если стоимость указанных активов общества становится меньше определенного законом минимального размера уставного капитала (п. 1 настоящей статьи), общество ликвидируется.
Статьей 61 ГК РФ установлено, что юридическое лицо может быть ликвидировано по решению суда в случае допущенных при его создании грубых нарушений закона (если они неустранимы) или ведения деятельности без надлежащего разрешения (лицензии), либо запрещенной законом, либо с нарушением Конституции РФ, либо с иными неоднократными или грубыми нарушениями закона или иных правовых актов.
Таким образом, если в течение длительного времени стоимость чистых активов общества меньше минимального размера уставного капитала, регистрирующий орган может обратиться в суд с требованием о принудительной ликвидации.
Вместе с тем на практике суды, рассматривая данные споры, исходят из того, что несоответствие стоимости чистых активов уставному капиталу общества при наличии обстоятельств, свидетельствующих об осуществлении обществом финансово-хозяйственной и коммерческой деятельности, отсутствии задолженности перед работниками и бюджетом, а также при положительной динамике изменения указанной стоимости не является основанием для принудительной ликвидации.
Позиция 2. Если стоимость чистых активов общества с ограниченной ответственностью меньше определенного законом минимального размера уставного капитала, это является основанием для ликвидации общества.
Суд основывается на положениях п. 3 ст. 61, п. 4 ст. 90 ГК РФ, п. п. 3, 5 ст. 20 Закона об обществах с ограниченной ответственностью.
Примечание: В соответствии с п. 3 ст. 20 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" общество подлежит ликвидации, если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества окажется меньше минимального размера уставного капитала, установленного данным Законом на дату государственной регистрации общества. Вместе с тем из ниже приведенных судебных актов не ясно, в течение какого периода стоимость чистых активов была меньше уставного капитала.
2.8. Вывод из судебной практики: Непредставление в регистрирующий орган сведений о видах экономической деятельности общества не является основанием для принудительной ликвидации общества.
2.9. Вывод из судебной практики: Осуществление подлежащей обязательному лицензированию деятельности без соответствующей лицензии не является достаточным основанием для ликвидации общества.
2.10. Вывод из судебной практики: Неоднократное привлечение общества к административной ответственности за осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр без специального разрешения и вне игорных зон не является достаточным основанием для принудительной ликвидации общества.
2.11. Вывод из судебной практики: Признание недействительным решения общего собрания о реорганизации общества в форме выделения и об утверждении разделительного баланса является основанием для принудительной ликвидации выделившегося общества.
3. Право уполномоченного органа на обращение в суд с требованием о принудительной ликвидации общества с ограниченной ответственностью в период проведения добровольной ликвидации
Пунктом 2 ст. 61 ГК РФ установлены два основания для ликвидации юридического лица: по решению его учредителей (участников) либо органа юрлица, уполномоченного на то учредительными документами, либо по решению суда. Данная статья не предусматривает возможности проводить ликвидацию юрлица по двум основаниям одновременно.
Однако может возникнуть ситуация, когда по решению органа управления общества начинается процесс ликвидации и в это же время уполномоченный орган обращается в суд с требованием о принудительной ликвидации. Вследствие чего встает вопрос: возможно ли обращение уполномоченного органа в суд с требованием о принудительной ликвидации общества с ограниченной ответственностью в период проведения добровольной ликвидации?
3.1. Вывод из судебной практики: Наличие решения о добровольной ликвидации общества с ограниченной ответственностью не исключает возможности обращения в суд с иском о его принудительной ликвидации, если указанное решение не выполняется и имеются основания, предусмотренные п. 2 ст. 61 ГК РФ ("Ликвидация юридического лица").
4. Момент ликвидации общества с ограниченной ответственностью при признании записи о государственной регистрации недействительной
Проблема определения момента ликвидации связана с тем, что согласно ст. 51 ГК РФ юридическое лицо считается созданным со дня государственной регистрации. Кроме того, в соответствии с п. 3 ст. 49 ГК РФ правоспособность юрлица возникает в момент его создания и прекращается на дату его исключения из ЕГРЮЛ.
Согласно п. 8 ст. 63 ГК РФ и п. 6 ст. 22 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ юридическое лицо считается прекратившим существование после внесения об этом записи в ЕГРЮЛ.
Однако если суд удовлетворяет требования о признании записи о госрегистрации юридического лица недействительной, возникает вопрос: может ли общество в данном случае считаться вообще не созданным и изначально не обладавшим правоспособностью?
4.1. Вывод из судебной практики: При признании записи о госрегистрации общества с ограниченной ответственностью недействительной общество считается существующим до внесения в ЕГРЮЛ записи о его ликвидации.
Основные нормы для ликвидации ООО описаны в п3. cт.62 ГК РФ, ст.63 ГК РФ, также п.3 ст.57 Закона «Об обществах с ограниченной ответственностью».
Вопрос о ликвидации общества с ограниченной ответственностью вносится на рассмотрение общего собрания его участников по предложению совета директоров (наблюдательного совета) - в тех обществах, где таковой образован, - исполнительного органа или любого участника общества независимо от размера или числа имеющихся у него долей. Законом даже примерно не определены причины, по которым общество может быть ликвидировано в добровольном порядке. Пункт 2 ст.61 ГК указывает лишь две из них: истечение срока, на который было создано юридическое лицо, и достижение цели, ради которой оно было создано.
При ликвидации общества все полномочия по управлению его делами, включая право распоряжаться денежными средствами и имуществом, переходят к ликвидационной комиссии (п. 3 ст. 62, ст. 63 ГК РФ, п. 3 ст. 57 Закона об обществах с ограниченной ответственностью).
Члены ликвидационной комиссии несут ответственность за вред, причиненный их действиями в процессе ликвидации общества.
При ликвидации общества, в состав участников которого входит государство - Российская Федерация или субъект Российской Федерации - или муниципальное образование, необходимо включение в состав ликвидационной комиссии представителя соответствующего органа по управлению государственным имуществом или органа местного самоуправления.
2.1Ликвидация общества с ограниченной ответственностью
Общество может быть ликвидировано добровольно в порядке, установленном Гражданским кодексом Российской Федерации, с учетом требований настоящего Федерального закона и устава общества. Общество может быть ликвидировано также по решению суда по основаниям, предусмотренным Гражданским кодексом Российской Федерации.
Под ликвидацией ООО подразумевается полное прекращение прав и обязанностей участников общества, прекращение деятельности общества и удаление фирмы из федерального реестра. В связи с разными причинами прекращения деятельности обшества, выделяют два способа ликвидации – добровольная и принудительная.
Решение о добровольной ликвидации принимается тогда, когда невозможна дальнейшая деятельность, она может быть связана с экономическими причинами. Также ликвидация возможна по причине окончания срока деятельности общества. Решение о ликвидации принимается советом директоров, либо директором.
Принудительная ликвидация общества может быть приведена в исполнение только решением суда. Инициаторы принудительной ликвидации ООО:
Регистрирующие органы;
Налоговые органы;
Прокуратора;
Антимонопольный орган;
Центральный банк РФ.
Согласно п. 2 ст. 61 ГК РФ основаниями для ликвидации ООО по решению суда могут быть:
допущенные при его создании грубые нарушения закона, если эти нарушения носят неустранимый характер;
осуществление деятельности без лицензии;
осуществление деятельности, запрещенной законом, либо с нарушением Конституции РФ, либо с иными неоднократными или грубыми нарушениями закона или иных правовых актов;
другие основания, предусмотренные ГК РФ.
Помимо принудительной и добровольной ликвидации ООО, может быть и ликвидация не действующего общества. То есть фактически данное общество с ограниченной ответственностью прекратило свою деятельность и подлежит исключению из записей реестра регистрирующих органов РФ.
Основными признаками недействующего юридического лица являются: - непредставление уполномоченному органу в течение одного календарного года отчетности о своей деятельности. В данном случае речь идет не только об отсутствии бухгалтерской отчетности и деклараций в соответствии с выбранной формой налогообложения, но и отчетности в Пенсионном фонде и Фонде социального страхования;
Отсутствие операций по расчетному счету. Нередко у таких юридических лиц расчетные счета отсутствуют;
Факт отсутствия по юридическому адресу;
Невозможность установления уполномоченного должностного лица или органа управления. Недействующее юридическое лицо может быть ликвидировано по решению уполномоченного органа, в частности Инспекции ФНС РФ. Указанная процедура связана с необходимостью погашения имеющейся кредиторской задолженности. На недействующие юридические лица в полной мере распространяются все последствия, предусмотренные для иных форм ликвидации, в том числе в части погашения кредиторской задолженности.
Процедура добровольной ликвидации ООО состоит из условных 6 этапов:
1)Принятие решения о ликвидации.
Участники ООО на общем собрании принимают решение о ликвидации ООО. Также на этом же собрании принимается решение о назначении ликвидационной комиссии и ее председателя (или ликвидатора), которая руководит деятельностью компании в процессе ликвидации и является лицом, имеющим право действовать без доверенности. О принятых решениях в течение 3 дней нужно подать сведения в регистрирующий орган. Заявителем при подаче данных сведений является ликвидатор или председатель ликвидационной комиссии.
На основании полученных данных в ЕГРЮЛ вносится информация о том, что ООО находится в процессе ликвидации.
2)Уведомление кредиторов
Организация обязана уведомить в письменном виде о начале процедуры ликвидации всех известных кредиторов, существующих на момент принятия решения закрыть ООО, о начале процедуры ликвидации в письменном виде. У организации должны остаться доказательства уведомления. Это могут быть заказные письма с уведомлением о вручении, либо, если уведомления вручались курьерской службой, подпись лица, получившего уведомление.
3)Выездная налоговая проверка
До составления промежуточного ликвидационного баланса налоговые органы могут провести выездную проверку. На этом этапе процесса ликвидации ликвидационной комиссии необходимо урегулировать свои взаимоотношения с фондами, произвести необходимые сверки, погасить, если имеются, задолженности.
4) Сдача промежуточного ликвидационного баланса
Нельзя подавать документы на регистрацию промежуточного ликвидационного баланса, если начато и не закончено какое-либо судебное разбирательство в отношении закрывающейся компании, либо если начата и не закончена выездная налоговая проверка.
Заявителем при подаче промежуточного ликвидационного баланса является ликвидатор или председатель ликвидационной комиссии.
4.Сдача ликвидационного баланса и ликвидация ООО
Одним из имущественных прав участника общества является право получить ликвидационную долю в случае ликвидации общества с ограниченной ответственностью в соответствии с п.1 ст.8 Закона. Это право может быть реализовано только после оплаты требований всех кредиторов общества и при условии, что в распоряжении ликвидационной комиссии осталась часть имущества общества. Очередность выплат установлена Законом.
Оставшееся после завершения расчетов с кредиторами имущество ликвидируемого общества распределяется ликвидационной комиссией между участниками общества в следующей очередности: в первую очередь осуществляется выплата участникам общества распределенной, но невыплаченной части прибыли; во вторую очередь осуществляется распределение имущества ликвидируемого общества между участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале общества .
